Поворотна фінансова допомога між ФОП: хто може допомогти?

Потрібно терміново поповнити обігові кошти, а брати кредит не хочеться. Або, навпаки, партнер просить позичити гроші, і вони у вас є. Поворотна фінансова допомога в обох випадках здається простим рішенням: безвідсоткова позика, без податків.

Але для ФОП на єдиному податку тут є суттєва асиметрія. Отримати поворотну допомогу підприємцю можна без проблем. А от надати її від імені ФОП — ризиковано: податкова вважає це забороненою для спрощенців діяльністю. Розберемо, чи може ФОП надавати поворотну фінансову допомогу, від кого підприємець може отримати допомогу, що з цього приводу каже Верховний Суд і як позичити гроші законно. Чи можлива поворотна фінансова допомога між ФОП — деталі в статті!

Що таке поворотна фінансова допомога

Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, яка надійшла платнику податків у користування за договором, що не передбачає процентів чи будь-якої іншої плати за користування коштами, і є обов’язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ).

Тобто ознак дві:

• безоплатність — жодних процентів, комісій чи іншої плати;
• обов’язковість повернення — гроші треба віддати в повній сумі.

Якщо хоча б одна ознака зникає, це вже не поворотна допомога. З плату за користування — позика з процентами, без обов’язку повернення — безповоротна допомога, з іншими податковими наслідками.

З погляду цивільного права це звичайний договір позики (статті 1046–1053 ЦКУ). Тут є важливий нюанс. За ст. 1048 ЦКУ позикодавець має право на проценти, якщо інше не встановлено договором. Тобто за замовчуванням позика процентна, тож безпроцентність треба прямо прописати в договорі.

Як оподатковуються обидва види допомоги для кожної зі сторін, розписано в статті «Поворотна та безповоротна фінансова допомога: оподаткування та облік».

Від кого ФОП може отримати поворотну допомогу

Отримувати поворотну допомогу ФОП може без обмежень. Позикодавцем може бути:

• фізична особа — родичі, друзі, будь-які інші громадяни;
• ФОП на загальній системі оподаткування;
• юридична особа.

Чи оподатковується отримана фіндопомога. Для ФОП-єдинника поворотна допомога не включається до доходу, якщо її повернули протягом 12 календарних місяців з дня отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Якщо не повернули, неповернена сума стає доходом після закінчення цього строку. Тож строк повернення в договорі має значення не лише для позикодавця, а й для вас як отримувача.

Чого робити не можна: надавати допомогу самому собі через власні рахунки чи підставних осіб. Таке «самофінансування» податкова розцінює як схему, а не як реальну позику. Якщо бізнесу бракує грошей, легальні варіанти — позика від реальної третьої особи, банківський кредит або програми фінансування малого бізнесу.

Чи може ФОП на єдиному податку надати поворотну допомогу

Тепер про зворотний бік, і тут усе складніше.

Позиція ДПС: навіть разово — не можна

Підпункт 6 пп. 291.5.1 ПКУ забороняє платникам єдиного податку 1–3 груп здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва. Податкова вважає, що надання фінансової допомоги належить до КВЕД 64 «Надання фінансових послуг», а отже, ФОП-єдинник взагалі не може її надавати.

На практиці позиція ДПС така:

• для ФОП 1–3 груп надання поворотної допомоги неприпустиме навіть разово, незалежно від суми і того, кому вона надається;
• наслідок — обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за періодом, коли надавалася допомога (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ). Крім того, за роз’ясненнями податкової, повернута ФОП сума допомоги включається до доходу і оподатковується за ставкою 15%.

Тобто питання «чи може ФОП 2 групи (або 3 групи) надати поворотну допомогу» з погляду податкової має однакову відповідь: ні.

Для юросіб — інакше

Цікаво, що та сама норма ПКУ однаково поширюється і на ФОП, і на юридичних осіб на єдиному податку. Але до юросіб податкова значно м’якша: їм надавати поворотну допомогу можна, якщо це не відбувається на постійній основі. Лише систематичне фінансування різних осіб податкова вважає фінансовими послугами.

Чому одна норма тлумачиться по-різному — незрозуміло, але ФОП на єдиному податку перебуває у значно жорсткіших умовах. Як цей підхід працює для ТОВ, зокрема коли товариство позичає гроші власному засновнику, — у статті «Поворотна фінансова допомога засновнику: що дозволено ТОВ на єдиному податку».

Що каже Верховний Суд

Судова практика тут на боці підприємців. Верховний Суд у постановах від 28.07.2025 у справі № 320/46646/23 і від 11.08.2026 у справі № 320/46652/23 дійшов висновку: разова безвідсоткова допомога власними коштами ФОП без мети отримання прибутку не має ознак фінансової послуги і сама по собі не може бути підставою для втрати єдиного податку. Фінансове посередництво — це залучення і перерозподіл чужих коштів на професійній основі, а не одноразова позика власних грошей.

Окремо суд зазначив, що неповернення допомоги в строк, передбачений договором, не перетворює її на фінансову послугу.

Але дві важливі межі:

• висновки ВС стосуються конкретної моделі: разово, без процентів, власними коштами, за договором. Систематичні позики, прихована плата (штрафи, комісії) чи залучені кошти можуть змінити оцінку;
• позиція ДПС не змінилася. Податкова й далі донараховує податки за такі операції, тож сприятлива практика означає шанс виграти суд, а не відсутність спору. А суди тривають роками.

Детальний розбір постанов, аргументів проти позиції ДПС і практичних кроків захисту — у статті «Фіндопомога: фінансове посередництво ФОП чи законна операція — позиція Верховного Суду».

Поворотна допомога між ФОП: які варіанти законні

Зведемо все в одну картину.

• ФОП на загальній системі → ФОП на єдиному податку. Законно. Для ФОП-загальника заборони на фінансове посередництво немає, а для отримувача поворотна допомога не є доходом за умови повернення протягом 12 місяців.
• ФОП на єдиному податку → будь-кому, від імені ФОП. За позицією ДПС це порушення умов спрощеної системи. Шанси в суді хороші, але спір майже гарантований.
• Фізична особа → ФОП. Законно і найпростіше. Саме цей варіант і є законним способом для ФОП-єдинника допомогти іншому підприємцю.

Як ФОП-єдиннику законно позичити гроші

Заборона стосується статусу підприємця, а не самої людини. Звичайна фізична особа має повне право розпоряджатися власними коштами. Тож якщо ви ФОП на єдиному податку і хочете допомогти партнеру, діяти треба як фізична особа:

1. Переведіть кошти з підприємницького рахунку на особистий. Після цього це вже ваші особисті гроші.
2. Укладіть договір позики від імені фізичної особи: «Іванов Іван Іванович», а не «ФОП Іванов Іван Іванович». Пропишіть безпроцентність, суму, строк і порядок повернення.
3. Перерахуйте кошти з особистого рахунку на рахунок позичальника, з призначенням платежу на кшталт «поворотна фінансова допомога за договором позики № … від …».
4. Зберігайте документи: договір, банківські виписки, підтвердження повернення.

Головне правило — чітко розмежовувати підприємницькі й особисті фінанси. Як правильно формулювати призначення платежу, щоб не викликати питань у банку і податкової, — у статті «Призначення платежу у ФОП: що писати, чого уникати і як виправити помилку у 2026».

Як оформити договір поворотної фінансової допомоги

Хто б не був позикодавцем, договір має бути письмовим. Саме він доводить податковій і суду, що кошти надані безоплатно і з обов’язковим поверненням. У ньому мають бути:

• пряма умова про безпроцентність: проценти й будь-яка інша плата за користування не нараховуються;
• сума допомоги;
• строк і порядок повернення — конкретна дата або графік;
• спосіб повернення — на банківський рахунок або, якщо прописано, готівкою.

Уникайте умов, які можна прочитати як приховану плату: комісій, надбавок, високих штрафів за прострочення. Саме такі деталі суд перевіряє, коли оцінює, чи не приховується за «безвідсотковою» допомогою фінансова послуга.

Відео на тему: 🟡 Чи може ФОП надати іншому ФОП поворотну фіндопомогу?

Висновок

ФОП може вільно отримувати поворотну фінансову допомогу від фізосіб, ФОП на загальній системі та юросіб, і для єдинника вона не є доходом, якщо повернута протягом 12 місяців. А от надавати допомогу від імені ФОП на єдиному податку ризиковано: податкова вважає це забороненим фінансовим посередництвом навіть при разовій позиці. Верховний Суд з цим не погоджується, але спір з ДПС у такому разі майже неминучий.

Найбезпечніший шлях для ФОП-єдинника — позичати гроші як фізична особа, з особистого рахунку і за письмовим договором без процентів.

Плануєте позику або податкова вже поставила під сумнів ваше право на єдиний податок?

• консультація — оцінимо ризики саме вашої операції і підкажемо безпечну схему;
• судове оскарження ППР — якщо податкова вже донарахувала податки за надану допомогу.