Як рахувати ліміт доходу ФОП при зміні групи єдиного податку

Типова ситуація: як рахувати ліміт доходу ФОП при зміні групи ЄП

ФОП вперше зареєструвався у липні 2026 року, з серпня став платником єдиного податку 2 групи, а з жовтня планує перейти на 3 групу. Виникає закономірне запитання: який ліміт доходу діє в кожній із цих груп, і чи потрібно розраховувати його пропорційно кількості місяців фактичної роботи в кожній групі.

У такій ситуації варто керуватися трьома основними правилами: ліміт визначається за тією групою єдиного податку, у якій ФОП перебуває на відповідний момент; пропорційно кількості місяців роботи цей ліміт не зменшується; а після переходу до іншої групи для контролю граничного обсягу враховується весь дохід, отриманий з початку календарного року, а не лише з моменту переходу.

Ліміти доходу для платників єдиного податку у 2026

Граничний обсяг доходу для кожної групи платників єдиного податку встановлений пунктом 291.4 Податкового кодексу України і залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного року.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8647 грн. Відповідно, діють такі річні ліміти доходу:

• 1 група — 167 мінімальних зарплат, що становить 1 444 049 грн на рік;
• 2 група — 834 мінімальні зарплати, що становить 7 211 598 грн на рік;
• 3 група (ставка 3% або 5%) — 1167 мінімальних зарплат, що становить 10 091 049 грн на рік.

Який ліміт діє, поки ФОП перебуває на 2 групі

Припустимо, з 1 серпня по 30 вересня 2026 року підприємець перебуває на 2 групі єдиного податку. Упродовж цього періоду для нього діє ліміт, встановлений саме для 2 групи, — 7 211 598 грн.

Важливий момент: цей ліміт не потрібно ділити на кількість місяців перебування на спрощеній системі чи зменшувати пропорційно часу роботи в цій групі. Тобто той факт, що у 2026 році ФОП перебуватиме на 2 групі лише два місяці — серпень і вересень, — жодним чином не означає, що йому доступна лише 2 частина з річного ліміту.

Що відбувається з лімітом після переходу на 3 групу

З 1 жовтня 2026 року ФОП переходить на 3 групу єдиного податку. Відповідно, орієнтуватися потрібно вже на ліміт цієї групи — 10 091 049 грн.

І тут так само не застосовується жодний пропорційний розрахунок. Не має значення, що на 3 групі у 2026 році підприємець працюватиме лише три місяці — з жовтня по грудень.

Водночас є важливий нюанс, який не можна ігнорувати: перехід до нової групи не обнуляє дохід, отриманий раніше протягом того самого календарного року. Податківці прямо роз’яснюють, що при зміні групи для контролю граничного обсягу доходу враховується дохід з початку календарного року, а не лише з дати фактичного переходу до нової групи.

Як визначити доступний ліміт доходу ФОП після переходу на 3 групу

Припустимо, за серпень і вересень 2026 року ФОП на 2 групі отримав дохід у розмірі 5 800 000 грн.

Перевищення ліміту групи 2 немає, оскільки:

5 800 000 грн < 7 211 598 грн.

З 1 жовтня ФОП переходить на 3 групу, для якої річний ліміт становить 10 091 049 грн.

Визначимо, скільки доходу він ще може отримати до кінця року:

10 091 049 грн − 5 800 000 грн = 4 291 049 грн.

Отже, з жовтня по грудень 2026 року ФОП може отримати ще 4 291 049 грн доходу, не перевищивши річний ліміт групи 3.

Висновок про ліміт доходу ФОП при зміні групи єдиного податку

Отже, якщо ФОП протягом року переходить із групи 2 на групу 3, ліміт не розподіляється пропорційно місяцям перебування в кожній групі.

Перебуваючи на 2 групі, підприємець орієнтується на граничний дохід 7 211 598 грн. Після переходу з 1 жовтня на 3 групу річна межа збільшується до 10 091 049 грн, але при її контролі потрібно врахувати весь дохід на єдиному податку, отриманий ФОП раніше в цьому ж календарному році.

Тобто зміна групи єдиного податку збільшує доступний ліміт, але не починає його відлік «з нуля» — весь попередній дохід за рік продовжує враховуватись при визначенні того, скільки ще можна заробити до кінця року, не втративши право на спрощену систему.

Якщо ви плануєте змінити групу єдиного податку посеред року і хочете заздалегідь правильно порахувати доступний ліміт доходу або уникнути ризику несподіваного перевищення, — команда YANKIV проведе [консультацію за 250 грн] і допоможе розрахувати вашу конкретну ситуацію.