Перевірка при закритті ФОП: чи повідомляють про неї заздалегідь

Яка перевірка проводиться при закритті ФОП

Відповідно до пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка проводиться, зокрема, у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця або в разі подання заяви про зняття з обліку платника податків. Тобто сама подія — рішення закрити ФОП чи припинити незалежну професійну діяльність і відповідне звернення до податкової — є самостійною законною підставою для призначення перевірки, незалежно від того, чи були раніше якісь підозри щодо порушень.

Ідеться саме про документальну позапланову невиїзну перевірку — тобто перевірку, яка проводиться без виїзду посадових осіб контролюючого органу безпосередньо до платника податків, на підставі наявних у податковій документів та відомостей.

Чи направляють документи перед перевіркою

Так, направляють — і це не право, а прямий обов’язок контролюючого органу. Пунктом 79.2 статті 79 ПКУ встановлено: документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу за дотримання двох умов:

• є рішення керівника контролюючого органу (його заступника або уповноваженої особи), оформлене наказом;
• платнику податків (або його представнику) вручено копію цього наказу та письмове повідомлення про дату початку і місце проведення перевірки — у порядку, визначеному статтею 42 ПКУ, тобто особисто, через електронні засоби зв’язку або поштою.

Це означає, що розпочати перевірку без попереднього вручення цих двох документів контролюючий орган не має права, незалежно від обраного способу передачі. Відсутність належного вручення копії наказу та повідомлення — це порушення процедури, яке може стати підставою для оскарження результатів такої перевірки.

Коли фактично розпочинається перевірка

Важливий практичний момент стосується строків саме при поштовому надсиланні документів. Якщо копія наказу та письмове повідомлення надсилаються платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення за його податковою адресою, документальна позапланова невиїзна перевірка (за винятком окремих ПДВ-перевірок, передбачених статтею 200 ПКУ) не може розпочатися раніше ніж через 30 календарних днів з дати відправлення такого листа. Це мінімальний строк, який закон гарантує платнику саме для підготовки до перевірки.

Для підприємця це означає:

• перевірка не може з’явитися «раптово» — обов’язково має передувати формальне повідомлення;
• при поштовому надсиланні — щонайменше 30 днів проходить між датою відправлення листа і можливим фактичним стартом перевірки.

Перевірка при закритті ФОП — висновок

Отже, при закритті ФОП або припиненні незалежної професійної діяльності контролюючий орган зобов’язаний до початку перевірки: видати наказ про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та направити платнику копію цього наказу і письмове повідомлення із зазначенням дати початку та місця проведення перевірки. Це пряма законодавча вимога, недотримання якої ставить під сумнів законність самої перевірки.

До речі, факт отримання повідомлення про перевірку — ще не привід одразу розслаблятися після її завершення. Навіть якщо документальна перевірка при закритті ФОП пройшла без зауважень, податкова зберігає право повернутися до вашої діяльності протягом усього строку позовної давності — а це 3 роки з моменту закриття.

Тому первинні документи, звітність і листування з податковою варто зберігати значно довше, ніж здається інтуїтивно правильним одразу після зняття з обліку. Детальніше про те, скільки саме чекати і які документи не варто викидати, читайте у статті «Закрили ФОП? Скільки чекати, перш ніж викидати документи».

Тому якщо ви плануєте закривати ФОП, варто заздалегідь готуватися до того, що після подання заяви про зняття з обліку на вашу адресу може надійти офіційне повідомлення про документальну перевірку — і за поштового надсилання у вас буде щонайменше місяць, щоб упорядкувати всі документи, аби перевірка пройшла без несподіванок.

Якщо ви плануєте закрити ФОП і хочете заздалегідь перевірити, чи готова ваша документація до можливої перевірки, — юристи YANKIV допоможуть із коректним припиненням підприємництва.