PayPal для ФОП: підприємницький чи особистий рахунок

Чому все залежить від 2022 року

Можливість зареєструвати саме підприємницький рахунок у системі PayPal з’явилась в Україні у 2022 році. Ті ФОП, які встигли тоді підключити бізнес-рахунок через ключ-карту від банку-партнера, і сьогодні мають змогу отримувати платежі напряму на підприємницький рахунок і оподатковувати їх за правилами єдиного податку.

Ті ж, хто цю можливість тоді не використав, наразі підключити підприємницький рахунок до PayPal уже не можуть — і змушені працювати з особистим рахунком фізичної особи, що суттєво змінює оподаткування отриманих коштів. Ця ситуація — наочний приклад того, наскільки важливо вчасно скористатися доступними легальними інструментами: одне своєчасне рішення у 2022 році сьогодні економить значну частину доходу на податках.

Два сценарії оподаткування PayPal для ФОП

Різниця в оподаткуванні залежить виключно від типу рахунку, підключеного до PayPal, а не від того, звідки надходять кошти чи яким видом діяльності займається підприємець.

Сценарій перший: підключено підприємницький рахунок ФОП. Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховуються на рахунок, відкритий у міжнародній платіжній системі, і надалі перераховуються на банківський рахунок в Україні, відкритий саме для підприємницької діяльності, такі кошти включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку. Для ФОП 3 групи це означає ставку 5% єдиного податку плюс 1% військового збору — разом 6% від суми доходу.

Сценарій другий: підключено особистий рахунок фізособи. Якщо кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку в міжнародній платіжній системі й не перераховуються на підприємницький рахунок в Україні, або ж перераховуються на рахунок, відкритий для власних (не підприємницьких) потреб, — такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для фізичних осіб. Це означає ставку 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) плюс 5% військового збору — разом 23% від суми доходу.

Різниця між 6% і 23% — це саме та різниця в податковому навантаженні, яка залежить виключно від типу рахунку та способу подальшого руху коштів.

Ключовий практичний момент тут сформульований податківцями чітко: ФОП оподатковує кошти як дохід від підприємницької діяльності лише тоді, коли вони фізично надійшли саме на підприємницький рахунок. Сам факт наявності реєстрації ФОП не має значення, якщо кошти в підсумку осіли на особистому рахунку чи взагалі не потрапили на банківський рахунок в Україні до кінця звітного періоду.

Що робити з декларуванням доходу фізособи

Якщо кошти оподатковуються за правилами для фізичних осіб (сценарій другий), декларувати такий дохід потрібно самостійно. Для цього подається річна декларація про майновий стан і доходи — граничний строк подання декларації за відповідний звітний рік встановлено до 1 травня наступного року. У цій декларації відображається сума отриманого доходу, з якої і розраховується ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%.

Як визначити дату і суму доходу в гривні

Окремої уваги заслуговує питання, на яку саме дату фіксувати дохід і за яким курсом переводити його в гривню. Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження коштів на рахунок, відкритий у міжнародній платіжній системі, — тобто саме момент зарахування коштів у PayPal, а не дата подальшого виведення на банківський рахунок в Україні.

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом Національного банку України, встановленим саме на дату отримання коштів у платіжній системі. Це правило однакове незалежно від того, за яким сценарієм оподатковується дохід — як дохід ФОП чи як дохід фізичної особи: курс завжди беруть на дату зарахування, а не на дату виведення чи конвертації валюти.

Практичний висновок

Якщо у вас підключена ключ-карта ФОП до PayPal і кошти регулярно надходять саме на нього, а потім переводяться на розрахунковий рахунок ФОП в Україні, — оподаткування відбувається за пільговою ставкою єдиного податку, разом 6%. Якщо ж рахунок особистий, або кошти виводяться на рахунок для власних потреб, — доведеться самостійно декларувати дохід як фізична особа і сплачувати 23% від суми.

Якщо ви не впевнені, який тип рахунку у вас підключений, як правильно задекларувати вже отримані кошти, або хочете розібратися з оподаткуванням доходів від зовнішньоекономічної діяльності — юристи YANKIV проведуть консультацію і допоможуть визначити оптимальну модель роботи з іноземними платежами.