Увага ФОП! Гроші на рахунку ТОВ — ще не гроші засновника

Чому так виходить: логіка ФОП більше не працює

У ФОП усе просто: заробив — сплатив податки — користуєшся грошима без обмежень, бо кошти є особистою власністю підприємця. Саме цю звичну логіку багато хто переносить у ТОВ, і саме тут виникає проблема.

Юридична особа і її засновник — це два різних суб’єкти права. Навіть якщо засновник один і одночасно є директором, кошти на рахунку компанії не стають автоматично його особистими грошима. Уся готівка та безготівкові кошти належать саме юридичній особі. Директор чи власник не може просто зняти гроші з рахунку і вважати їх своїм прибутком — гроші на рахунку ТОВ – не гроші засновника, навіть якщо податки з обороту вже сплачено.

Будь-яка готівка, отримана в касі банку, повинна бути оприбуткована в касі підприємства через прибутковий касовий ордер. Подальша видача коштів здійснюється за видатковим касовим ордером і лише на конкретні, документально підтверджені цілі — зарплату, дивіденди, підзвітні кошти, господарські потреби. Без належного оформлення в контролюючих органів виникають закономірні запитання про правові підстави отримання коштів.

Три законні способи вивести гроші з ТОВ

Спосіб перший: дивіденди — найвигідніший варіант

Це найкоректніший і водночас найвигідніший спосіб отримати кошти з компанії. Підприємство визначає чистий прибуток, приймається рішення про його розподіл (якщо засновник один — рішення, якщо декілька — протокол загальних зборів), нараховуються дивіденди, з них утримуються податки, і лише після цього кошти виплачуються засновнику.

Ставки тут найприємніші: ПДФО — лише 9%, військовий збір — 5%, а ЄСВ на суму дивідендів взагалі не нараховується — незалежно від того, перебуває засновник у трудових відносинах з компанією чи ні.

Є практичне обмеження щодо готівки: не більше 50 000 грн на день з однією фізичною особою. При цьому враховується сукупний обсяг усіх касових операцій з цією особою за день — тобто сума всіх прибуткових і видаткових ордерів разом не повинна перевищувати цей ліміт. Дивіденди можна виплатити і одразу на особисту картку засновника — такий спосіб виплати варто заздалегідь передбачити в протоколі про розподіл дивідендів і наказі на їх виплату.

Спосіб другий: зарплата директору

Якщо власник одночасно є директором, він може отримувати офіційну зарплату за трудовим договором. Це повністю легальний шлях, але з найбільшим податковим навантаженням: ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22% зверху в межах максимальної бази нарахування.

Кошти в цьому випадку списуються як витрати підприємства, а не як “виведення прибутку” в класичному розумінні. Мінус варіанту в тому, що зі збільшенням зарплати пропорційно зростають усі три податки одночасно, а сама сума надалі впливає на розрахунок середньої зарплати для відпускних і лікарняних — тобто створює постійне довгострокове навантаження на компанію, а не разову виплату.

Спосіб третій: поворотна фінансова допомога

Цей інструмент часто використовують, коли кошти потрібні терміново. Головна перевага — сума поворотної фінансової допомоги не оподатковується взагалі.

Але тут є принципові обмеження. По-перше, це саме поворотна допомога — її потрібно повернути у встановлені строки, інакше податкова має підстави перекваліфікувати суму в додаткове благо чи іншу оподатковувану виплату.

По-друге, таку допомогу не можна надавати на постійній основі: податкова прямо роз’яснює, що системне надання фінансової допомоги (поворотної чи безповоротної) може розцінюватись як фінансове посередництво, а такий вид діяльності заборонений для платників єдиного податку. Тому перетворювати цей інструмент на регулярну практику ризиковано — це прямий шлях до податкового спору.

Дивіденди чи премія: що обрати

Якщо порівнювати дивіденди й премію директору як альтернативу, переваги дивідендів очевидні за кількома пунктами одразу: істотно нижче податкове навантаження (9% + 5% проти 18% + 5% + 22%), менше уваги з боку контролюючих органів, оскільки це стандартна корпоративна процедура, і простіше документальне оформлення — рішення чи протокол замість окремого положення про преміювання. Премія має сенс лише в окремих ситуаціях, коли є конкретна причина оформити виплату саме як частину зарплати, а не як дивіденди.

Головний висновок про гроші на рахунку ТОВ

Найбезпечніший і найвигідніший спосіб отримати прибуток з ТОВ — дивіденди. Але ключове правило варто запам’ятати назавжди: рахунок ТОВ — це не особиста картка засновника, і кожна виведена копійка повинна мати законну підставу та документальне оформлення. Без цього будь-яке “зняття грошей” контролюючі органи можуть кваліфікувати як порушення податкового законодавства з відповідними наслідками.

Це частина ширшої теми переходу на ТОВ

Питання виведення прибутку природно виникає вже після того, як компанія зареєстрована, активи передані, а бізнес почав генерувати перший дохід. Якщо ви лише плануєте перехід і хочете розібратись у всьому процесі системно — від реєстрації до першого прибутку, — ось повний ланцюжок матеріалів по темі.

Спочатку — сам процес міграції бізнесу: дорожня карта на 30/60/90 днів з усіма етапами, від реєстрації ТОВ до фінального рішення щодо старого ФОП, — у статті «Перехід з ФОП на ТОВ план 30/60/90 днів: як безпечно перевести бізнес».

Далі — питання, яке виникає одразу після реєстрації: що робити з наявним товаром і майном ФОП. Два законні способи передачі без зайвого оподаткування — у статті «Як передати активи з ФОП на ТОВ і не заплатити зайвого».

І нарешті — практичні деталі саме дивідендної виплати: які документи вимагає банк при першій виплаті, як правильно заповнити призначення платежу і на яку картку перераховувати кошти — у статті «Дивіденди ТОВ на єдиному податку: які документи вимагає банк і як заповнити платіжку».

Підсумок

Гроші на рахунку ТОВ – не гроші засновника з моменту, коли компанія зареєстрована, — і це фундаментальна відмінність від логіки ФОП, до якої звикли колишні підприємці на спрощеній системі. Є три законні способи вивести кошти:

• дивіденди (найвигідніший варіант з мінімальним податковим навантаженням),
• зарплата директору (найбільше навантаження, але стабільний офіційний дохід)
• і поворотна фінансова допомога (без оподаткування, але з обмеженнями щодо строку повернення та системності використання).

Якщо ви вже перейшли на ТОВ або плануєте це зробити і хочете вибудувати правильну модель виведення прибутку — звертайтесь до юристів YANKIV за консультацієй чи реєстрацієй ТОВ, або деталізованою розробкою юридичної структури бізнесу з урахуванням оптимального балансу податкового навантаження саме для вашої компанії.