Як скасувати штраф за фактичну перевірку: три шляхи оскарження і шість підстав від Верховного Суду

Три шляхи після акту перевірки: загальна картина

Сценарій зазвичай однаковий. Ви допустили інспекторів до фактичної перевірки, вони зафіксували порушення і склали акт. На підставі акту виносять податкове повідомлення-рішення, або ППР, зі штрафом. З цього моменту перед вами три «двері», і за кожними захований різний шанс на успіх.

Простими словами, це три рівні, на яких можна сперечатися з податковою: спершу з інспектором, який писав акт, потім із його керівництвом, і нарешті з незалежним суддею. Практика показує, що сили варто берегти для останнього кроку.

Заперечення до акту перевірки: чому на них не варто розраховувати

Закон дає вам 10 робочих днів, щоб подати заперечення та пояснення до акту, який склала податкова. Здається, ось він, шанс: зараз розкладемо все по поличках, і штраф скасують ще до того, як його виписали.

Реальність інша. Ми бачили десятки сильних, юридично бездоганних заперечень до актів фактичних перевірок, і результат стабільно біля нуля. На цьому етапі податкова здебільшого навіть не вчитується у ваші аргументи, а просто виносить ППР зі штрафом. Тому витрачати на заперечення серйозні сили не варто: цей інструмент не спрацьовує майже ніколи.

Адміністративна скарга до вищої податкової: інструмент часу, а не перемоги

Після отримання ППР у вас знову є 10 робочих днів, тепер уже на адміністративне оскарження. Це скарга до податкової вищого рівня на рішення, яке ухвалила нижча. І тут з’являється друга ілюзія: «нагорі точно розберуться». Не розберуться. Більше того, цим кроком ви можете зробити собі гірше. Ось цифри й ризики:

• приблизно у 90% випадків скаргу відхиляють, тобто шанс на успіх близько 10%;
• поки скаргу розглядають, на ваше майно цілком реально можуть накласти податковий арешт, і такі випадки трапляються не раз;
• подавши скаргу, ви скорочуєте собі строк на звернення до суду з шести місяців до одного.

Останній пункт найважливіший: адміністративна скарга фактично звужує ваше майбутнє вікно для суду. Тож у неї є рівно один сенс: стратегічно виграти час. Поки скарга розглядається, грошове зобов’язання за штрафом вважається неузгодженим, а отже, платити його не потрібно. За цей період ви спокійно готуєте якісний позов. Але розраховувати на скаргу як на спосіб скасувати штраф — помилка.

Адміністративний суд: де штрафи справді скасовують

Третій шлях головний. Саме в адміністративному суді штраф за фактичну перевірку реально скасовують, причому найчастіше не по суті порушення, а через процедурні помилки самих податківців. Інспектори масово повторюють одні й ті самі помилки в наказах, актах і контрольних закупках, а суди дивляться на закон, бачать, що документ складено незаконно, і скасовують рішення разом зі штрафом.

Що це означає для вас? Що шукати треба не лише в суті претензій, а насамперед у тому, як податкова прийшла, кому що вручила і чим довела порушення. Нижче шість конкретних підстав, і під кожну є свіже рішення Верховного Суду.

Відео на тему: 🚫 ФОП анулювали єдиний податок – Верховний суд зупинив це!

Шість підстав для скасування штрафу, які підтвердив Верховний Суд

Усі постанови, про які йдеться далі, ухвалені протягом останнього року-двох, тож на них можна спиратися в актуальних спорах. Кожна підстава самостійна: досить однієї, щоб перевірку або її результати визнали незаконними.

1. З наказу неможливо зрозуміти, кого перевіряють

У наказі про перевірку інколи міститься лише загальний опис точки продажу: «господарська одиниця з продажу тютюну» або «магазин “Ромашка”». За таким формулюванням неможливо визначити, кого саме перевіряють: якого підприємця, ФОП це чи ТОВ. Верховний Суд у постанові від 19 лютого 2026 року чітко зазначив: за такого дефекту наказу перевірка може бути визнана незаконною.

2. Податкова не довела, що підстава для перевірки справді існувала

Наказ має посилатися на конкретну підставу зі статті 80 Податкового кодексу та на внутрішній документ, який став приводом для перевірки. Але цього мало: у суді податкова зобов’язана довести, що ця підстава реально існувала, а не була вигадана.

Наприклад, якщо перевірку призначили нібито через скаргу споживача про невидачу чека, ця скарга має фізично існувати з усіма реквізитами, а не бути незрозумілою анонімкою. Цю позицію Верховний Суд виклав у тій самій постанові від 19 лютого 2026 року, а раніше — у постанові від 24 грудня 2025 року.

3. Наказ вручили особі без повноважень

Документи про початок перевірки може прийняти лише належна особа: сам платник податків, його офіційний представник або продавець чи інша особа, яка фактично проводить розрахунки. Ключова умова: у неї мають бути повноваження на це. Просто найманий продавець за замовчуванням представником платника не вважається.

Верховний Суд підкреслив це у постанові від 24 грудня 2025 року, а в постановах від 30 жовтня 2025 року двічі повторив: якщо наказ чи вимогу вручили не уповноваженій особі, штраф можна скасувати.

4. Штраф виписано лише за даними СОД РРО

Це найпоширеніша ситуація. Податкова часто штрафує, зазирнувши лише у власну базу чеків на сервері, так звану систему обліку даних РРО, або СОД РРО. Верховний Суд у постанові від 30 жовтня 2025 року розставив крапки: СОД РРО — це податкова інформація, а не доказ порушення.

Щоб довести порушення, у матеріалах справи мають бути конкретні дані, наприклад фіскальні чеки. Якщо конкретних чеків немає, штраф незаконний.

5. Від вас вимагали документи на товар, якого вже немає

Під час фактичної перевірки ви зобов’язані надати первинні документи лише на той товар, який фізично є в місці продажу на момент перевірки.

На товар, який давно продано, списано чи знищено, зберігати документи на точці ви не зобов’язані, а вимога їх надати виходить за межі повноважень податкової. Так роз’яснив Верховний Суд у постанові від 20 листопада 2025 року.

6. Немає доказів, що контрольна закупка взагалі була

Якщо штраф тримається на контрольній закупці, у матеріалах справи мають бути докази, що її реально провели. Верховний Суд у постанові від 30 липня 2025 року окреслив, що саме має бути зафіксовано:

• акт контрольної закупки;
• дата й час її проведення;
• сума та номенклатура придбаного товару;
• факт повернення цього товару.

Якщо цих доказів немає, з юридичного погляду закупки просто не існувало, а отже, не існує й підстави для штрафу.

Скільки триває судове оскарження: без ілюзій

Навіть якщо ви виграли суд першої інстанції, податкова у 99,9% випадків подає апеляцію, а далі, можливо, і касацію до Верховного Суду. У неї фактично діє внутрішнє правило: оскаржувати навіть програні справи до кінця. Тому налаштовуйтеся одразу: судове оскарження — це не тиждень і не місяць, а процес на багато місяців, іноді на рік-два.

Але головне: цей шлях працює. Саме на описаних вище процедурних підставах штрафи за фактичні перевірки скасовують досить часто. Не всі, але велику частину.

Що зберегти одразу після акту перевірки

Успіх у суді закладається в перші дні після перевірки. Щойно у вас з’явився акт, збирайте докази, поки вони ще є:

• наказ на перевірку;
• сам акт перевірки;
• будь-які докази щодо контрольної закупки або підтвердження того, що їх немає;
• відеофіксацію, якщо вона у вас велася.

Далі дивіться не тільки на суть претензій, а на процедуру: чи правильно оформлений наказ, кому його вручили, чи є конкретні чеки, які підтверджують порушення. Як видно з практики Верховного Суду, штраф найчастіше «валиться» саме на цих моментах.

Висновок: алгоритм у трьох кроках

Зберемо все докупи. Крок перший: заперечення до акту перевірки практично не рятують, тож серйозних сил на них не витрачайте. Крок другий: адміністративна скарга потрібна лише тоді, коли треба виграти час, і то обережно, бо є ризик арешту майна та скорочення строку на суд. Крок третій і вирішальний: суд. Саме там на процедурних порушеннях податкову «ловлять», і штраф за фактичну перевірку реально скасовують.

Тепер повернімося до податкового повідомлення-рішення, з якого ми починали. Це не вирок, а документ, який має витримати перевірку на законність. І дуже часто він її не витримує.

Наша команда з 11 фахівців регулярно скасовує штрафи за фактичні перевірки саме на описаних вище підставах.

Якщо у вас на руках акт або ППР, надішліть їх на аналіз: ми оцінимо, чи є дефекти в наказі, врученні, доказах контрольної закупки або чеках, і візьмемо на себе судове оскарження результатів податкової перевірки. 

А якщо питання поки одне і конкретне, скористайтеся експрес-консультацією адвоката, щоб зрозуміти, чи варто взагалі починати спір.