У ФОП низьке податкове навантаження — чого вимагає ДПС

Низьке податкове навантаження: чи існує норма у 1,5%

Почнемо з ключового факту, який знімає більшість тривоги в подібній ситуації. У Податковому кодексі України немає жодної норми, яка б встановлювала мінімальний рівень податкового навантаження в 1,5% для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування.

Показник 1,5% — це не законодавчо закріплений мінімум, а внутрішній ризик-індикатор, за яким податкова система відбирає кандидатів для включення до плану-графіка документальних перевірок.

Об’єкт оподаткування для ФОП на загальній системі визначається як чистий оподатковуваний дохід — різниця між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю (п. 177.2 ПКУ).

Сама лише низька частка сплачених податків відносно доходу не є порушенням і не створює жодного обов’язку штучно збільшувати податкове навантаження, знімаючи реальні, документально підтверджені витрати.

Чому телефонний дзвінок — це не офіційна форма спілкування з податковою

Другий принциповий момент стосується самого формату комунікації. Документальна перевірка проводиться виключно з підстав, чітко визначених статтями 77 та 78 Податкового кодексу України, і розпочинається вона офіційним письмовим документом — а не усною розмовою по телефону. Низький рівень податкового навантаження справді може використовуватись як один із ризик-індикаторів для відбору платника до плану-графіка перевірок, але саме по собі включення до плану-графіка — це ще не перевірка, і тим більше не підстава щось «добровільно» доплачувати.

Фактично усний дзвінок із натяком на майбутню перевірку часто має на меті одне: спонукати платника самостійно подати уточнюючу декларацію і збільшити суму податку до сплати, оминаючи довшу й складнішу для податкової процедуру офіційної документальної перевірки. Розуміючи цю логіку, простіше зберігати спокій і не поспішати з поступками.

Чи потрібно прибирати витрати, щоб «дотягнути» до 1,5%

Якщо витрати підтверджені належними первинними документами і відповідають вимогам Податкового кодексу — зокрема пунктам 177.4 та 177.10 ПКУ, — жодних підстав самостійно знімати ці витрати лише заради формального досягнення показника «1,5%» немає. Вимога прибрати документально підтверджені витрати виключно для збільшення суми податку не випливає з жодної норми ПКУ і не є законною вимогою за своєю суттю.

Водночас варто розуміти: сам факт подання декларації та її прийняття податковою не позбавляє контролюючий орган права провести перевірку в межах строку давності, встановленого статтею 102 ПКУ. Але це означає лише те, що перевірка залишається можливою в майбутньому за наявності законних підстав, а не те, що платнику варто завчасно й добровільно знімати правомірні витрати, аби її уникнути.

Алгоритм дій, якщо зателефонував інспектор

Якщо ситуація з дзвінком від податкової все ж виникла, послідовність дій варто вибудувати так.

Перше — не піддаватися усному тиску. Якщо витрати реальні, документально підтверджені і пов’язані з господарською діяльністю, самостійно знімати їх лише через розмову по телефону немає жодної потреби.

Друге — попросити оформити питання належним чином, письмово. Достатньо спокійно повідомити інспектору, що ви готові надати всі документи та пояснення, але виключно у відповідь на офіційний письмовий запит, оформлений у порядку, передбаченому ПКУ.

Третє — заздалегідь, не чекаючи на дзвінок, перевірити повноту первинної документації по кожній категорії витрат: договори, акти виконаних робіт, накладні, платіжні документи та банківські виписки мають бути в наявності і відповідати вимогам законодавства. Якщо серед витрат є такі, що документально підтверджені слабко або мають сумнівний зв’язок із господарською діяльністю, саме такі позиції варто оцінити окремо й зважено — можливо, підготувати додаткові пояснення чи документи заздалегідь.

Висновок

Податковий кодекс України не встановлює мінімальне податкове навантаження в 1,5% для ФОП на загальній системі оподаткування— це лише внутрішній ризик-індикатор податкової, а не законодавча вимога. Телефонний дзвінок інспектора не є офіційною формою перевірки чи вимоги, тому підстав добровільно знімати документально підтверджені витрати немає. Головна стратегія — відстоювати реальні витрати, тримати первинну документацію в порядку і наполягати на письмовій формі будь-якого офіційного звернення з боку контролюючого органу.

Якщо вам зателефонували з податкової і ви не впевнені, як правильно реагувати, або хочете заздалегідь перевірити, чи всі витрати належно підтверджені документами, — юристи YANKIV проконсультують!