Податкова перевірка перевізників: як один перетин кордону стає підставою для донарахувань

Звідки податкова знає про кожен рейс за кордон

Податкова давно не обмежується власними базами. Вона постійно зіставляє те, що вже має, з інформацією від інших державних органів і з відкритих джерел.

Для перевізників ключовою стала одна зміна: податківці почали систематично використовувати дані Державної прикордонної служби. Прямий доступ до бази митниці в них є ще з 90-х років, а от прикордонна база — новий і дуже інформативний канал.

Що саме потрапляє до податкової після кожного перетину кордону? Простими словами, майже все, що потрібно для порівняння з вашою звітністю:

• державний номер вантажівки або автобуса;
• хто є власником транспорту, тобто хто саме виступає перевізником — юрособа чи ФОП;
• хто є вантажовідправником, тобто в чиїх інтересах виконується перевезення;
• прізвище, ім’я, по батькові та інші персональні дані водія за кермом;
• кількість пасажирів у салоні, якщо йдеться про пасажирський рейс.

Це не повний перелік того, що накопичує прикордонна служба, але його вже достатньо. Кожен пункт податкова може порівняти зі своїми даними: чи є цей водій у вашій звітності, чи показав вантажовідправник виплату вам доходу, чи збігається кількість пасажирів із кількістю проданих квитків. Там, де цифри не сходяться, і виникає привід для запиту.

Чотири порушення, які податкова знаходить найчастіше

Зіставлення прикордонних даних із власними базами дає податковій кілька типових розбіжностей, які повторюються від перевізника до перевізника. Саме за ними й розсилаються листи з вимогою надати пояснення та документи. Розберемо кожен сценарій: що бачить податкова і чим це загрожує.

Водій, якого немає у звітності

Це найпоширеніше порушення. Автомобіль перевізника перетинає кордон, а за кермом — конкретна людина, чиї дані фіксуються в момент перетину. Далі податкова просто перевіряє, чи має цей водій хоч якийсь офіційний стосунок до власника транспорту: оформлений як найманий працівник, працює за договором ЦПХ або отримує від перевізника дохід як ФОП.

Якщо жодного з цих варіантів не знаходиться, лист від податкової практично гарантований. Запитання буде просте: як людина, ніяк не пов’язана з вашим бізнесом, опинилася за кермом вашої фури чи автобуса? Наступний крок — спроба нарахувати податки на зарплату такого неоформленого працівника.

Зверніть увагу на додатковий ризик. У податкової налагоджений автообмін інформацією з Держпраці, тому дані про неоформленого водія підуть і туди. Слідом за податківцями до вас можуть прийти інспектори праці зі своїми штрафами й адмінштрафами.

Перевезення без реєстрації ФОП

Другий сценарій стосується фізичних осіб, які регулярно перетинають кордон на власній вантажівці чи автобусі, возять вантажі для замовників або пасажирів, але не зареєстровані як підприємці.

Перше, що перевірить податкова, — чи подав замовник Об’єднаний звіт із додатком 4ДФ, де показана виплата цій людині доходу за договором ЦПХ. Якщо такого звіту немає, висновок напрошується сам: людина веде незаконну підприємницьку діяльність і отримує дохід «у чорну».

Запити тоді отримують обидві сторони — і сам водій-власник, і вантажовідправники, в інтересах яких виконувалися рейси. Такі самі питання чекають і на власника мікроавтобуса, який постійно виїжджає за кордон із пасажирами без статусу ФОП. Наслідки для фізособи можуть бути такими:

• адмінштраф від 16 000 до 34 000 грн із можливою конфіскацією всіх отриманих доходів і транспорту, який використовувався для перевезень — і це не перебільшення, бо суди справді конфісковували автомобілі, якими возили пасажирів;
• нарахування ПДФО за ставкою 18 % і військового збору 5 % на всю суму доходів плюс штраф 25 % від нарахованих податків.

Тобто йдеться не лише про гроші, а й про сам інструмент заробітку. Втрата автобуса чи вантажівки для такого перевізника означає фактичне припинення діяльності.

Занижені доходи від вантажних перевезень

Третій сценарій — схожий, але вже для зареєстрованого ФОП. Підприємець виконує рейси для замовників, проте ті не показують виплату йому доходу в додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту, а сам ФОП декларує мізерні доходи або нульові. Запити й тут отримують обидві сторони — і перевізник, і вантажовідправник.

Далі можливі кілька варіантів. Найм’якший — донарахування податків на суму занижених доходів. Складніший — якщо податкова встановить перевищення ліміту доходів: тоді ФОП переводять на загальну систему заднім числом із нарахуванням 65 % податків і штрафу 25 % від суми донарахувань. Якщо з’ясується, що оплата надходила готівкою, додається штраф за невикористання РРО або ПРРО — від 100 % до 150 %. Окремо штрафи чекають на замовника.

Пасажирів більше, ніж проданих квитків

Четвертий сценарій — найбільш арифметичний. Автобус перетинає кордон, і прикордонна служба фіксує, кому він належить і скільки людей у салоні.

Податкова зіставляє ці дані з інформацією платіжних систем, якщо квитки продавалися онлайн, і з доходами в декларації та обліку перевізника. Далі не потрібно бути Піфагором: кількість пасажирів множиться на вартість поїздки, яка є у відкритому доступі, і порівнюється із задекларованою сумою.

Наприклад, у автобусі на кордоні було 40 людей, а перевізник показав дохід від 18 пасажирів.

Для нього одразу виникає кілька ризиків: донарахування податків на незадекларовані доходи зі штрафом 25 %, а для платника єдиного податку ще й перевищення річного ліміту, після якого реєстрацію платником ЄП скасовують заднім числом і на всі доходи нараховують 65 % податків плюс 25 % штрафу.

Додатково — штраф від 100 % до 150 % за невидачу квитків. Кілька пасажирів «без квитка» в кожному рейсі за рік перетворюються на суму, здатну закрити бізнес.

Відео на тему: 🧑🏻‍⚖️ Як скасувати штраф після фактичної перевірки податкової?

Як перевізнику не потрапити під донарахування

Чарівних рецептів тут немає: єдиний надійний спосіб уникнути ризиків — робити так, щоб дані прикордонників і ваша звітність не розходилися. Звучить банально, але саме на розбіжностях і будуються всі описані претензії. Ось на що варто звернути увагу насамперед:

• кожен водій має офіційний і зрозумілий статус — найманий працівник, договір ЦПХ або послуги як ФОП;
• квитки видаються всім пасажирам, включно з тими, кого водії беруть «по дорозі», а дохід від них потрапляє у звітність;
• платники єдиного податку відстежують річний ліміт доходу і не допускають ситуації, коли виявлена неоприбуткована готівка призводить до його перевищення;
• усі первинні документи оформлені належним чином, щоб у разі запиту до них не було зауважень.

Якщо ці чотири умови виконані, зіставлення даних не дасть податковій нічого, за що можна зачепитися. А якщо десь є прогалини, краще закрити їх зараз, ніж пояснювати у відповідь на лист.

Запит податкової перевізнику: чому лист — це ще не перевірка

Коли податкова виявляє розбіжності, вона не приходить із перевіркою одразу. Спершу вона надсилає запит про надання інформації, пояснень та їх документального підтвердження щодо тих фактів, які знайшла. Без такого листа провести перевірку неможливо, тому саме він є першою точкою, де ситуацію можна повернути на свою користь.

Практика показує, що значна частина таких листів не відповідає вимогам Податкового кодексу щодо змісту запиту. У такому разі замість пояснень і документів перевізник має право надати відписку про невідповідність запиту вимогам ПКУ.

Належно оформлена відписка позбавляє податкову підстав для призначення перевірки та нарахування податків і штрафів. Податкова може надіслати повторний запит, але нерідко і він містить ті самі недоліки — і на нього також можна відповісти відпискою.

Є ще один практичний момент. Після першої відписки справу перевізника часто відкладають, адже в податкової є чимало інших платників, які не чинять опору. Це не гарантія, але реальний сценарій. Головне — не ігнорувати лист і не відправляти у відповідь повний пакет документів, не проаналізувавши, чи взагалі законний сам запит.

Висновок: що змінилося для перевізників

Повернімося до рейсу, з якого ми почали. Той самий автобус на кордоні тепер виглядає інакше: державний номер, власник, водій і кількість пасажирів уже лежать у базі, до якої податкова має доступ.

Якщо водій оформлений, квитки видані всім, ліміт єдиного податку під контролем, а документи в порядку, зіставлення не дасть податковій нічого.

Якщо ж розбіжності є, перший сигнал — лист із запитом. Саме на цьому етапі вирішується, чи перейде справа в перевірку з донарахуваннями, чи закінчиться відпискою.

Податкова перевірка перевізників сьогодні починається не з візиту інспектора, а з таблиці, у якій хтось порівняв два стовпчики цифр. Ваше завдання — щоб ці стовпчики збігалися.

Перший запит — це момент, коли помилка ще коштує найдешевше. Якщо ви не впевнені, чи законний сам запит і що відправити у відповідь, почніть з експрес-консультації на одне питання: часто цього достатньо, щоб не створити собі підставу для донарахувань власними руками.

Якщо ж перевірку вже призначили або ви отримали податкове повідомлення-рішення, ми беремо на себе оскарження результатів податкової перевірки — від аналізу наказу до суду. А перевізникам, які хочуть бачити ці ризики наперед самостійно, підійде курс «Податкові перевірки: від підготовки до оскарження».