Вживана техніка без гарантії — а облік товарних запасів усе одно обов’язковий

Чому закінчення гарантії не знімає обов’язку обліку

Щоб зрозуміти позицію податкової, варто звернути увагу на один ключовий нюанс — термінологію. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» (Закон № 265) оперує поняттям «технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту». Саме ця категорія визначає, чи повинен підприємець вести облік.

І ось що важливо: йдеться не про те, чи діє гарантія на конкретний екземпляр товару прямо зараз. Йдеться про те, чи належить товар до відповідної категорії за своїм типом. Простими словами: якщо товар входить до переліку технічно складних побутових товарів — він залишається в цій категорії незалежно від свого віку, стану чи терміну гарантії. Товар не «випадає» з категорії лише тому, що гарантійний строк минув.

Значення терміну для цілей Закону № 265 визначається Законом «Про захист прав споживачів» (ст. 2 Закону № 265). А конкретний перелік груп таких товарів затверджено Постановою Кабінету Міністрів від 16 березня 2017 року № 231. Саме з цим переліком і потрібно звірятися, щоб зрозуміти, чи поширюються на ваш товар вимоги щодо обліку.

Тобто критерій — об’єктивний: належність до визначеного переліку, а не суб’єктивний стан конкретного виробу. Обов’язок прив’язаний до категорії товару, а не до його індивідуальних характеристик на момент продажу.

Позиція ДПС однозначна: поки товар входить до переліку за своїм типом — обов’язок обліку зберігається. Навіть якщо конкретний виріб «відпрацював» гарантію п’ять чи десять років тому.

Кого стосується обов’язок: ФОП на різних групах єдиного податку

Загальне правило сформульоване прямо: усі суб’єкти господарювання, які проводять розрахункові операції — готівкові чи безготівкові — при продажу товарів, зобов’язані вести облік товарних запасів і продавати тільки ті товари, що відображені в такому обліку (п. 12 ст. 3 Закону № 265). Порядок та форму обліку для ФОП, включаючи платників єдиного податку, встановлює центральний орган виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику.

Для ФОП на єдиному податку, які не зареєстровані платниками ПДВ, існує загальне звільнення від цього обов’язку. Але воно має чіткі межі — звільнення не поширюється на тих, хто провадить діяльність з реалізації товарів таких категорій:

• технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
• лікарські засоби та вироби медичного призначення;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Тобто навіть якщо ви — ФОП на другій чи третій групі єдиного податку без реєстрації платником ПДВ, але продаєте вживану побутову техніку з переліку Постанови № 231 — ви зобов’язані вести повний облік товарних запасів. Закінчення гарантійного строку ситуацію не змінює.

Уявімо типову ситуацію: ви — ФОП на другій групі, не платник ПДВ. Купуєте та перепродаєте вживану побутову техніку, на яку гарантія давно закінчилась. Здавалося б — раз ви на спрощеній системі і не платник ПДВ, облік не ваша турбота. Але якщо ця техніка входить до переліку технічно складних побутових товарів — ви зобов’язані вести облік на загальних підставах. Це стосується як самого ФОП, так і осіб, які фактично здійснюють продаж товарів та розрахункові операції в його місці продажу.

Окрема ситуація — ФОП першої групи. За загальним правилом, ведення обліку товарних запасів для них не передбачено. Але й тут є виняток: якщо ФОП першої групи реалізує технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, — облік стає обов’язковим.

Відео на тему: Сезон листів від податкової! Чого очікувати і як готуватися?

Як правильно організувати облік вживаної техніки

Правила ведення обліку товарних запасів для ФОП прописані в наказі Міністерства фінансів від 03.09.2021 № 496 (Порядок № 496). Документ поширюється на всіх ФОП, включаючи платників єдиного податку, які зобов’язані вести облік за Законом № 265.

Як це працює? Облік ведеться шляхом постійного внесення інформації до Форми ведення обліку товарних запасів (Форми обліку). У цій формі фіксується кожне надходження та кожне вибуття товару. Основа для записів — первинні документи, що підтверджують походження товару. Ці документи є не просто бажаним доповненням, а невід’ємною частиною обліку — вони додаються до Форми як обов’язкові додатки.

Зверніть увагу на принципову вимогу щодо часу: дані про надходження товару потрібно внести до Форми обліку до початку його реалізації. Спочатку — оформлення, потім — продаж. Не навпаки. Це правило часто ігнорують на практиці, але саме його порушення може стати проблемою під час перевірки.

Ці вимоги діють для кожного місця продажу. Порядок № 496 визначає місце продажу (господарський об’єкт) широко: це будь-який стаціонарний або пересувний об’єкт, включаючи транспортний засіб чи його частину, де відбуваються розрахункові операції при продажу товарів.

Що стосується перевірок — на їх початку ФОП зобов’язаний надати контролюючому органу документи, що підтверджують облік та походження товарних запасів. Закон наводить орієнтовний, але не вичерпний перелік: це можуть бути документи про інвентаризацію товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та документи на внутрішнє переміщення товарів, які на момент перевірки знаходяться у місці продажу. Форма подання — паперова або електронна.

Перевірте себе перед початком продажів

Якщо ви плануєте продавати вживану побутову техніку як ФОП, варто заздалегідь відповісти на три ключові питання:

• чи входить ваш товар до переліку технічно складних побутових товарів, затвердженого Постановою КМУ № 231;
• чи є у вас первинні документи, що підтверджують походження кожної одиниці товару;
• чи організований облік товарних запасів за Формою обліку відповідно до Порядку № 496, і чи вносяться дані до початку реалізації.

Якщо хоча б на одне з цих питань відповідь «ні» або «не впевнений» — це сигнал зупинитися і навести порядок до першого продажу. Пам’ятайте: ці вимоги діють незалежно від того, чи минув гарантійний строк на товар. Сам факт належності до відповідної категорії робить облік обов’язковим — а документи мають бути готові до початку реалізації, а не «коли буде час».

Отже, основне правило: обов’язок вести облік товарних запасів визначається типом товару, а не станом його гарантії. Це принципова позиція, підтверджена роз’ясненням ДПС, і її варто враховувати при плануванні бізнесу, пов’язаного з вживаною технікою.

Потрібна допомога з організацією обліку або підготовкою до перевірки? Зверніться за консультацією до адвоката — це допоможе уникнути помилок і зайвих ризиків.