Дохід від YouTube і податки: чому виплати за монетизацію — це не роялті

Роялті чи дохід від діяльності — у чому різниця для підприємця

Це питання — далеко не теоретичне. Від відповіді на нього залежить, як саме оподатковуватиметься ваш дохід від YouTube і скільки ви в підсумку заплатите державі.

Податковий кодекс чітко розділяє пасивні та активні доходи ФОП на єдиному податку. Пасивні доходи — роялті, дивіденди, проценти — не включаються до доходу підприємця на спрощеній системі.

Простими словами: якби YouTube-виплати справді були роялті, ФОП на єдиному податку міг би не враховувати їх у своєму підприємницькому доході. Вони оподатковувалися б за іншими правилами — як доходи фізичної особи.

Але якщо ці виплати — дохід від господарської діяльності, вони входять до загального доходу ФОП і з них нараховується єдиний податок. Саме цей варіант підтвердила ДПС. І ця різниця — не формальність: ставка, порядок звітності, ліміти доходу — все залежить від того, як кваліфікувати ці виплати.

ІПК №3168: як ДПС кваліфікувала YouTube-виплати

Консультація стала відповіддю на звернення конкретного підприємця — ФОП на єдиному податку третьої групи, який планував створювати відео та монетизувати їх через партнерську програму YouTube. Платник поставив перед ДПС два запитання: чи є виплати від YouTube за рекламу у його відео роялті та чи можна включати ці кошти до доходу ФОП на спрощеній системі оподаткування.

ДПС розглянула обидва питання комплексно — починаючи з правової природи роялті і закінчуючи конкретними умовами оподаткування YouTube-доходу.

Роялті в розумінні Податкового кодексу

Перш ніж відповісти на запитання підприємця, ДПС звернулась до визначення роялті в підпункті 14.1.225 Податкового кодексу. Роялті — це платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта інтелектуальної власності. До таких об’єктів належать літературні твори, комп’ютерні програми, аудіовізуальні твори, кінематографічні фільми, торговельні марки, патенти, ноу-хау та інші результати творчої діяльності.

Простими словами: роялті виникає тоді, коли вам платять саме за те, що хтось користується вашим авторським твором. Ключовий момент — платіж має бути безпосередньо пов’язаний із використанням об’єкта авторського права як такого, а не з іншою комерційною діяльністю навколо нього.

Водночас Податковий кодекс містить перелік випадків, коли платіж не вважається роялті — наприклад, придбання примірників об’єктів інтелектуальної власності для кінцевого споживання або передача прав з можливістю їх відчуження. Але YouTube-модель не підпадає і під ці винятки, адже проблема значно глибша: сам механізм виплати принципово відрізняється від класичної схеми роялті.

Авторське право на відео ≠ механізм заробітку на рекламі

Тут — ядро позиції ДПС, і саме ця логіка ставить крапку в дискусії.

Відео — безумовно об’єкт авторського права. Цивільний кодекс України (статті 418, 420, 433) визначає право інтелектуальної власності як право на результат творчої діяльності. Ваш ролик на YouTube — результат вашої творчості, і авторські права на нього належать вам. Це не ставиться під сумнів.

Але ДПС звертає увагу не на природу відео, а на те, як саме виникає дохід. А механізм тут принципово інший, ніж у класичній схемі роялті.

Як насправді працює монетизація YouTube? Ви приєднуєтесь до партнерської програми, погоджуючись із договором оферти. За цим договором ви надаєте YouTube право розміщувати у ваших відео рекламу третіх осіб — рекламні ролики до, під час або після перегляду контенту, а також рекламні вставки поруч із відео.

Платформа самостійно обирає, яку саме рекламу і в яких відео показувати. Рекламодавці платять сервісу за розміщення реклами, а він перераховує вам частку цього рекламного доходу.

Зверніть увагу на ключову різницю: платформа не платить вам за використання вашого відео як авторського твору. Вона ділиться з вами доходом від реклами, яку розмістила у вашому контенті за допомогою своїх технічних і програмних засобів.

По суті, ви надаєте відеохостингу рекламний майданчик — свій канал і свою аудиторію — а платформа організовує показ реклами і ділиться виручкою.

ДПС кваліфікує це як господарську діяльність у розумінні підпункту 14.1.36 Податкового кодексу: діяльність, пов’язана з наданням послуг, спрямована на отримання доходу і здійснювана зокрема через іншу особу, що діє на користь підприємця за договором.

Консультація формулює висновок прямо: створення відеоконтенту та його розміщення на YouTube з метою отримання доходу від реклами є частиною господарської діяльності ФОП, тобто не є роялті.

Відео на тему: Сезон листів від податкової! Чого очікувати і як готуватися?

Єдиний податок і YouTube: як правильно обліковувати дохід

Визначивши правову природу виплат від відеохостингу, ДПС дала чітку відповідь і щодо практичного оподаткування. Кошти від монетизації включаються до доходу ФОП на єдиному податку третьої групи за одночасного виконання кількох умов.

Реклама має розміщуватися у ваших відео — тобто платформа показує рекламні ролики в межах системи монетизації. Кошти мають надходити безпосередньо від YouTube в рамках партнерської програми, а не від окремих рекламодавців. Виплати мають зараховуватися на рахунок ФОП, відкритий у банківській установі України для підприємницької діяльності. І нарешті, надходження має відбутися впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового періоду.

Якщо ці умови виконано, сума отриманих коштів включається до доходу ФОП і оподатковується за правилами єдиного податку третьої групи відповідно до глави 1 розділу XIV Податкового кодексу.

Перерахунок валютного доходу

Платформа перераховує кошти в іноземній валюті. Податковий кодекс передбачає для цього чіткий механізм: дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу. Датою отримання вважається день фактичного надходження коштів на ваш рахунок — у готівковій або безготівковій формі.

Простими словами: отримали виплату від YouTube 15 числа — фіксуєте курс НБУ саме на цю дату і розраховуєте суму доходу в гривні за цим курсом. Саме ця гривнева сума потрапить до вашої декларації.

Декларація ФОП: як звітувати про YouTube-дохід

ФОП на єдиному податку третьої групи подає податкову декларацію платника єдиного податку щоквартально. Декларація складається наростаючим підсумком: за перший квартал, потім за півріччя, за три квартали і за рік. Доходи від монетизації включаються до цієї декларації в складі загального доходу ФОП.

Варто пам’ятати і про ліміт: обсяг доходу ФОП на третій групі єдиного податку не повинен перевищувати 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. Дохід від монетизації входить до цього ліміту нарівні з іншими надходженнями від господарської діяльності.

Що це означає для вашого бізнесу

ДПС провела чітку межу між двома речами, які підприємці нерідко змішують: відео як результат творчості і дохід від реклами, розміщеної платформою у цих відео. Перше — юридичний факт: ви автор, і авторське право належить вам. Друге — механізм заробітку, і саме він визначає порядок оподаткування.

Для ФОП, які монетизують YouTube-канали, ця консультація дає довгоочікувану визначеність. Більше не потрібно гадати, чи відносити YouTube-виплати до роялті, чи до доходу від господарської діяльності. Позиція ДПС однозначна: це дохід від діяльності, він включається до складу доходу на спрощеній системі і оподатковується єдиним податком.

Один важливий нюанс: ця ІПК має індивідуальний характер і може використовуватися виключно тим платником, якому її надано. Водночас вона чітко демонструє офіційну позицію ДПС щодо кваліфікації YouTube-доходів. Якщо ви монетизуєте свій канал як ФОП — враховуйте цю позицію при плануванні діяльності, а за потреби отримайте власну індивідуальну податкову консультацію.

Хочете розібратися, як правильно оформити YouTube-дохід у вашій конкретній ситуації? Запишіться на консультацію — разом визначимо оптимальну структуру оподаткування для вашого каналу.