Декларація ФОП 3 групи за півріччя 2026: як порахувати 5% податку, 1% ВЗ і не заплатити двічі

Півріччя — це не другий квартал, а сума двох кварталів

Головна логіка декларації за півріччя: період охоплює час з 1 січня по 30 червня 2026 року, а не лише квітень, травень і червень. Це найпоширеніша помилка серед ФОП третьої групи — саме тому декларація ФОП 3 групи за півріччя 2026 подається наростаючим підсумком, а не за окремий квартал.

Нормативна основа тут проста: пункт 296.7 Податкового кодексу прямо говорить про декларування наростаючим підсумком. Цю саму логіку податкова підтвердила в індивідуальній податковій консультації №1388/ІПК/26-15-24-01-14-08 від 14 березня 2025 року — третя група звітує поквартально, декларація складається наростаючим підсумком, військовий збір відображається в тій самій декларації, а окремий додаток по ЄСВ за загальним правилом подається лише за 4 квартал.

Простий приклад для розуміння: якщо в першому кварталі дохід становив 100 000 грн, а в другому — ще 200 000 грн, у декларації за півріччя показуємо загальну суму 300 000 грн. Але це не означає повторну сплату податку з усієї суми — система враховує вже сплачене за перший квартал, і до доплати за другий квартал залишається лише різниця.

Строки подання: до 10 серпня декларація, до 19 серпня — оплата

Декларацію за півріччя потрібно подати до 10 серпня 2026 року включно — гранична дата зміщена на понеділок, оскільки 9 серпня припадає на вихідний. Сплатити 5% єдиний податок ФОП 3 група і 1% військового збору за другий квартал безпечніше до 19 серпня включно.

Важливо не плутати ці два дедлайни зі строком сплати ЄСВ, який діє окремо і раніше: мінімальний ЄСВ за повний другий квартал 2026 року становить 5 707,02 грн, і сплатити його потрібно до 20 липня. Якщо ФОП був зареєстрований не з початку кварталу — наприклад, відкрився у травні чи червні — ЄСВ сплачується лише за фактичні місяці роботи. Детальніше про всі липневі дедлайни та зміни — у статті: «Зміни ФОП липень 2026: ЄСВ, новий звіт за працівників і перемога у справі NovaPay».

Що є базою оподаткування: дохід, а не прибуток

Для ФОП 3 групи на ставці 5% базою є весь дохід, а не різниця між доходом і витратами. Не має значення, скільки коштів пішло на оренду, рекламу, закупівлю товару чи банківську комісію — 5% податку рахується з повної суми надходжень від клієнтів.

Окремо з 2025 року третя група сплачує ще 1% військового збору від того самого доходу. У декларації за півріччя обидва показники — і єдиний податок, і військовий збір — рахуються від накопичувальної суми доходу за два квартали, а до фактичної сплати підлягає лише різниця за другий квартал.

Якщо у другому кварталі доходу не було, а в першому він був, дохід за півріччя все одно показується накопичувально — просто переноситься сума з першого кварталу, і сума до доплати за півріччя виходить нульовою.

Типові помилки при заповненні декларації

Кілька моментів, на яких підприємці регулярно спотикаються при поданні звіту.

Віднімання витрат. Якщо ФОП отримав 300 000 грн, а 200 000 грн витратив на товар, доставку і рекламу, це не означає, що податок платиться лише зі 100 000 грн залишку. Витрати можуть бути важливі для оцінки рентабельності бізнесу, але базу єдиного податку на третій групі вони не зменшують.

Комісія еквайрингу. Якщо клієнт заплатив 10 000 грн, а на рахунок після комісії зайшло 9 800 грн, безпечна логіка — орієнтуватися на повну суму продажу, а не на суму після відрахування комісії банку. Комісія не є витратою, яка зменшує дохід для цілей єдиного податку.

Повернення і помилкові платежі. Механічно переносити всі рухи коштів з банківської виписки в дохід не варто, але й просто виключати суми без документального підтвердження — ризиковано. Для кожного повернення потрібне обґрунтування: платіжне доручення, виписка з відповідним призначенням платежу, а в ідеалі — заява клієнта про повернення коштів.

Валютні надходження. Дохід через PayPal, Wise, Payoneer чи інші міжнародні сервіси враховується як дохід ФОП лише за умови, що кошти зараховуються саме на банківський рахунок в Україні. Для перерахунку у гривню важлива дата фактичного надходження коштів і курс НБУ саме на цю дату. Такі надходження краще не змішувати з особистими рахунками — це зменшує ризик запитів від банку чи податкової.

Технічна частина: подання, квитанція №2 і сплата

Подання декларації відбувається через сервіс електронної звітності Вчасно.Звіт — обирається декларація платника єдиного податку для ФОП третьої групи у спрощеній формі. Якщо банківський рахунок підключено до сервісу, сума доходу і розрахунок податку формуються автоматично, але варто окремо перевірити комісії еквайрингу, повернення клієнтам і перекази між власними рахунками — не кожен рух коштів автоматично є доходом.

У повній формі декларації перевіряються персональні дані, податкова адреса та КВЕДи, а також кількість найманих працівників — якщо їх немає, ставиться нуль. У розділі доходу вказується загальна сума за перший і другий квартал разом, і форма самостійно рахує 5% єдиного податку від цієї суми, враховуючи вже сплачене раніше.

Після подання декларації формуються дві квитанції:

• перша підтверджує технічну доставку звіту,
• а друга — те, що декларацію фактично прийняла податкова.

Саме квитанція №2 декларації ФОП вважається офіційним підтвердженням подання звіту, і саме її варто зберігати як доказ на випадок будь-яких запитів.

Чекліст перед подачею

Щоб не загубити жодну деталь, варто пройтись за коротким списком:

• дохід у декларації вказується з 1 січня по 30 червня;
• перевіряється, що за перший квартал податок не сплачується повторно;
• ЄСВ за другий квартал сплачується окремо до 20 липня;
• сама декларація подається до 10 серпня;
• єдиний податок і військовий збір сплачуються до 19 серпня;
• після подання обов’язково зберігається квитанція №2.

Висновок: декларація ФОП 3 групи за півріччя 2026 не складна

Декларація ФОП 3 групи за півріччя 2026 не складна технічно, але вимагає уважності саме до накопичувальної логіки: дохід показується за весь період з початку року, а до сплати підлягає лише різниця за останній квартал. Головні ризики — плутанина між півріччям і другим кварталом, спроба відняти витрати з бази оподаткування та неуважність до комісій і повернень у виписці.

Якщо потрібна допомога з розрахунком податку, перевіркою доходу за виписками чи поданням декларації — юристи YANKIV надають послугу подачі декларацій. Хочете займатись бізнесом, а ведення ФОП делегувати експертам? Ознайомтесь з послугою податкове ведення ФОП!