Зміни ФОП з 1 жовтня 2026: нова звітність, ліміти та поріг ПДВ

Строки сплати податків у жовтні 2026 року

ФОП 3 групи подають новий звіт — за 9 місяців, тобто за третій квартал 2026 року. Сам звіт подається до 9 листопада, єдиний податок і військовий збір сплачуються до 19 листопада, а ЄСВ за третій квартал — до 20 жовтня, у сумі 5 707 грн.

ФОП 1 та 2 груп сплачують усі три платежі — ЄСВ, єдиний податок і військовий збір — до 20 жовтня. Для 2 групи це: 1 902 грн ЄСВ, 1 729 грн єдиного податку і 865 грн військового збору — разом близько 4,5 тисячі гривень. Найзручніше сплачувати всі три платежі одночасно через сервіси на кшталт Вчасно.Звіт, де одразу доступні правильні реквізити й видно факт зарахування коштів до бюджету.

Поріг ПДВ для ФОП: уперше названа конкретна цифра

22 вересня заступниця міністра фінансів Світлана Воробей уперше озвучила конкретний поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ — 85 тисяч євро на рік, що еквівалентно приблизно 4,5 мільйона гривень. За її словами, цей поріг поширюватиметься на всі системи оподаткування: для єдинників запровадять ПДВ, а для платників на загальній системі поріг обов’язкової реєстрації також підвищать.

Ця тема обговорюється вже понад рік, і зараз її підтверджують одразу три незалежні джерела: офіційна позиція Мінфіну, Національна стратегія доходів та плани співпраці з МВФ. Орієнтовний графік запровадження виглядає так: законопроєкт із технічними деталями роботи ПДВ для спрощеної системи очікується навесні 2027 року (березень-травень), саме запровадження планується з 1 січня 2028 року, перший рік буде обов’язковим, але без штрафів, а повна відповідальність за порушення правил роботи з ПДВ настане з 2029 року. Законопроєкту з конкретною цифрою 85 тисяч євро наразі ще немає — платники на це чекають.

Перший сигнал у цьому напрямку вже є в Раді — законопроєкт №16037 про адміністрування ПДВ, один із чотирьох так званих «законів для траншу». Для ФОП-платників ПДВ він передбачає перехід на квартальну декларацію замість місячної, автоматичне заповнення декларацій на основі даних РРО, а також підвищення порогу для позапланової перевірки за від’ємним ПДВ зі 100 тисяч до мільйона гривень. У пояснювальній записці до цього законопроєкту прямо вказано, що це підготовчий етап до обов’язкового ПДВ для спрощенців з 2028 року.

Кейс БЕБ: 17 ФОП та вісім маркерів дроблення бізнесу

Показовий приклад, який варто розібрати детально, — справа мережі мінімаркетів на Миколаївщині, що працювала через 17 окремих ФОП. Реальний оборот становив 84 мільйони гривень, недоплата податків — 11,6 мільйона. Справу закрили після того, як власниця відшкодувала майже 12 мільйонів гривень.

БЕБ довело, що це був єдиний бізнес, за допомогою восьми ключових маркерів:

• спільні IP-адреси;
• один РРО чи касовий апарат на всіх учасників;
• спільний склад;
• спільний персонал;
• єдиний бренд і вивіска;
• однакові КВЕДи;
• номінальні ФОП — родичі та наймані працівники власника;
• розподіл виручки «під ліміт», коли один ФОП наближається до граничної суми доходу, і подальші кошти спрямовуються вже на наступного.

Якщо у вашій структурі впізнається хоча б три з цих восьми маркерів — це вже достатній привід переглянути свою бізнес-модель.

29 вересня голова податкового комітету Данило Гетманцев заявив, що закон проти дроблення бізнесу є одним з орієнтирів МВФ до кінця грудня 2026 року, і законопроєкт уже перебуває на фінальній стадії підготовки.

Бюджет-2027: скільки платитимуть ФОП наступного року

Закладені в проєкт бюджету на 2027 рік показники:

• мінімальна зарплата — 9 546 грн,
• ЄСВ — 2 100 грн на місяць,
• єдиний податок 2 групи — 1 909 грн,
• військовий збір — 955 грн.

Ліміти доходу зростають пропорційно:

• 1 група — 1 млн 594 тисячі грн,
• 2 група — 7 млн 961 тисяча грн,
• 3 група — рекордні 11 млн 140 тисяч грн.

У розрахунках бюджету вже закладено підвищення ставки ПДВ до 21%.

Збій у системі ДПС 18-22 вересня: звільнення від штрафів

З 18 по 22 вересня в податковій не працювало пряме з’єднання для прийому звітності, через що частина звітів могла не пройти. 28 вересня ДПС офіційно визнала цей факт відповідно до статті 42-1.10 Податкового кодексу.

Практичний наслідок: якщо звіт був поданий вчасно саме в ці дати, а квитанція №2 про прийняття так і не з’явилась або надійшла із запізненням, платник звільняється від штрафних санкцій за несвоєчасне подання. Варто зайти в розділ «Відправлені звіти» та перевірити наявність квитанцій №2 за цей період.

Новий звіт про внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю

Наказом Мінфіну №453 з 1 жовтня введено нову форму звітності — звіт про внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Платниками внеску є роботодавці з 8 і більше найманими працівниками, які не виконали норматив у 4% щодо працевлаштування осіб з інвалідністю. Звіт подається одразу за перший, другий і третій квартали — до 9 листопада, а сплата самого внеску — до 19 листопада.

Важливий практичний нюанс: за буквальним прочитанням норми, звітувати мають усі роботодавці, навіть з одним найманим працівником і без жодної особи з інвалідністю в штаті, оскільки обов’язок подання звіту формально не прив’язаний до порогу «8 і більше працівників».

Утім, штраф за неподання цього звіту становить лише 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — 170 гривень, і ймовірність активної перевірки саме за цим порушенням невисока. Тому більшості дрібних ФОП особливо хвилюватися не варто.

Інша ситуація — з несплатою самого внеску тими, хто підпадає під норматив: там передбачений штраф 7% та пеня 0,1% за кожен день прострочення. Практичний висновок простий: якщо у ФОП менше 8 працівників — звіт формально потрібен, але ціна помилки мінімальна (170 грн); якщо 8 і більше — потрібно розрахувати норматив, сплатити внесок за потреби та обов’язково подати звіт.

CRS: обмін даними про закордонні рахунки

30 вересня — граничний строк міжнародного обміну податковою інформацією за 2025 рік у межах системи CRS. Після цієї дати українська податкова отримає дані про залишки на іноземних рахунках платників станом на 31 грудня 2025 року, нараховані відсотки та інформацію про податкове резидентство.

Фактично це означає, що з жовтня податкова матиме інформацію про рахунки українців у Wise, Revolut та інших банках Європейського Союзу. Восени варто очікувати листів-запитів саме тим, у кого такі рахунки є, але задекларованого доходу з них немає.

Строки давності перевірок: з 1 серпня остаточно відновлено відлік

З 1 серпня 2026 року закінчився перехідний період, пов’язаний із зупиненням строків давності під час карантину й воєнного стану, а 14 вересня ДПС офіційно це роз’яснила: стандартний строк давності в 1095 днів знову рахується в повному обсязі, і періоди до липня-серпня 2023 року для документальних перевірок уже закриті.

Тут є важливий нюанс за групами платників. Для ФОП 3 групи і платників на загальній системі (де квартальна звітність) усе до середини 2023 року вже закрито для перевірки. А от для ФОП 1 та 2 груп мораторій діяв довше — до 2024 року, тому старі періоди для цих груп будуть закриватися лише протягом наступного року. Наразі ФОП 1-2 груп теоретично можуть бути перевірені за весь період, починаючи з 2018 року.

Законопроєкти на контролі: посилки, OLX та інші ініціативи

ПДВ на посилки до 150 євро. 16 вересня відповідний законопроєкт взяли за основу з третьої спроби, набравши 273 голоси. Якщо його проголосують у другому читанні, норма запрацює не раніше 1 липня 2027 року. Формально податок сплачуватиме платформа, яка продала товар, а не покупець, але на практиці це, найімовірніше, призведе до зростання вартості товарів для кінцевих споживачів — за аналогією з тим, як подорожчала реклама у Facebook після введення подібних механізмів оподаткування.

«Податок на OLX» — законопроєкт №4903. Ухвалений Верховною Радою ще в червні 2026 року, але досі не підписаний президентом.

29 вересня Данило Гетманцев заявив, що жодних змін у бік підвищення чи зниження податків у 2027 році не планується — залишається спостерігати, чи вдасться дотриматись цього обіцяного курсу.

Судова практика: ДПС програє справи щодо переказів на картку

Укрпошта з 1 серпня 2026 року, а NovaPay ще з 1 березня 2025-го передають дані про отримані клієнтами кошти до податкової. На цьому фоні з’явилися перші судові справи, де ДПС намагається оштрафувати фізичних осіб за отримання переказів без оподаткування доходу.

Перша справа: податковій стало відомо про 161 переказ коштів на загальну суму 465 тисяч гривень. Суд закрив провадження, оскільки податкова не довела, які саме товари продавались, — на думку суду, самі лише перекази коштів доказом підприємницької діяльності не є.

Друга справа: у людини виявили 44 оголошення на OLX (у кейсі йшлося про продаж шкарпеток по 25 гривень), і податкова намагалась оподаткувати цю діяльність. Суд визнав: сама кількість оголошень на дошці оголошень не доводить ведення підприємницької діяльності.

Висновок із цих справ подвійний. Для тих, хто продає товари без реєстрації ФОП: дані про перекази передаються до податкової, листи-запити надходять регулярно, і з часом податкова, ймовірно, навчиться краще доводити факт порушення в суді.

А для тих, хто вже отримав такий лист: не варто його ігнорувати, але й підписувати протокол про правопорушення одразу теж не слід — наразі суди переважно стають на бік платників податків за відсутності контрольної закупівлі чи інших прямих доказів ведення підприємницької діяльності.

ІПК щодо ліміту оренди 900 кв. м для спрощенців

Насамкінець — корисне й лояльне для платників роз’яснення податкової. В ІПК від 11 вересня №5416 ДПС вказала: ліміт у 900 квадратних метрів нежитлової площі, дозволений для здачі в оренду платником єдиного податку, рахується саме за площею, зазначеною в договорі оренди, а не за загальною площею всієї будівлі.

Це означає: якщо у власності є будівля на 2000 квадратних метрів, можна здати в оренду рівно 900 квадратних метрів і залишатися в межах ліміту єдиного податку. Решту площі можна використовувати самостійно або передати в безоплатну позичку — вона до цього ліміту також не зараховується.

Зміни ФОП з 1 жовтня 2026 – підсумок

Жовтень 2026 року приніс для ФОП одразу кілька системних змін: перший досвід подання нового звіту за 9 місяців, конкретизацію порогу майбутнього ПДВ для спрощенців на рівні 85 тисяч євро, офіційне визнання технічного збою в роботі податкової з відповідним звільненням від штрафів, а також перші судові прецеденти, які показують межі можливостей ДПС у доведенні факту незареєстрованої підприємницької діяльності. Окремо варто взяти на замітку остаточне відновлення строків давності для перевірок та новий, хоч і малоризиковий, обов’язок звітувати про працевлаштування осіб з інвалідністю.

Якщо вам потрібна допомога з поданням нового звіту за 9 місяців, контролем лімітів вашої групи чи оцінкою ризиків структури бізнесу з кількома ФОП — юристи YANKIV допоможуть вам з цим. Надішліть нам свій запит або запишіться на консультацію!