Заперечення на акт перевірки: чому ДПС не має права ігнорувати ваші документи

Що сталося у справі №380/1965/25

Спір виник навколо обліку товару. Під час перевірки податкова дійшла висновку, що товар у платника не обліковано належним чином, і застосувала штрафні санкції.

Платник із цим не погодився. Він подав заперечення на акт перевірки і додав до них документи, які підтверджували облік товару, — зокрема накладні на внутрішнє переміщення. Тобто документи, що показують рух товару всередині підприємства: звідки, куди і в якому обсязі він переміщувався.

Далі відбулося те, що відбувається постійно. ДПС фактично не врахувала ці документи і все одно застосувала штраф. Заперечення формально «розглянули», але на висновки акта вони не вплинули — рішення ухвалили так, ніби документів не існувало.

Суд оцінив саме цю дію податкової і визнав її неправомірною.

Стаття 86 ПКУ: заперечення — це частина матеріалів перевірки

Ключ до цієї справи — у тому, який юридичний статус мають заперечення. І тут закон не залишає простору для тлумачень.

Суд прямо зазначив: заперечення на акт перевірки та всі додані до них документи є невід’ємною частиною матеріалів перевірки. Це випливає з норм статті 86 Податкового кодексу України. А матеріали перевірки — це саме та база, на якій контролюючий орган ухвалює остаточне рішення.

Простими словами: коли ви подаєте заперечення з документами, ви не «просите» податкову подивитися ще раз. Ви доповнюєте матеріали, які вона зобов’язана оцінити до того, як виписати податкове повідомлення-рішення. Обов’язок оцінити — не право на розсуд інспектора.

Звідси й наслідок. Якщо ППР ухвалено без урахування поданих документів, воно ухвалене на неповних матеріалах. А значить — його можна оскаржувати не тільки по суті нарахувань, а й з підстави самої процедури.

Це не разова позиція одного суду

Тут важливо зробити застереження, бо підприємці часто чують «є рішення суду» і сприймають це як лотерею: одному судді сподобалося, іншому — ні.

У цій справі суд спирався не лише на власну оцінку. Він послався на сталу практику Верховного Суду — справу №280/1310/22. Її суть у тому, що якщо податкова ухвалює рішення без урахування документів, поданих із запереченнями, таке рішення є протиправним і підлягає скасуванню.

Тобто йдеться про усталений підхід, на який можна опертися в суді, а не про поодинокий випадок. Для платника це означає передбачуваність: аргумент працює не тому, що пощастило, а тому, що він відповідає позиції найвищої судової інстанції.

Відео на тему: Сезон листів від податкової! Чого очікувати і як готуватися?

Чому ігнорування документів — це самостійна підстава для скасування ППР

Тут криється момент, який часто недооцінюють. Зазвичай спір із податковою будується навколо змісту: чи був товар обліковано, чи правильно порахували, чи належний документ надано.

Але непроведена оцінка документів дає окремий, самостійний аргумент. Він не про те, хто має рацію по суті. Він про те, що орган не виконав свій обов’язок перед ухваленням рішення.

Що це означає на практиці:

• ви подали документи разом із запереченнями;
• ці документи стали частиною матеріалів перевірки в силу закону;
• ДПС ухвалила ППР, не оцінивши їх;
• рішення ухвалене з порушенням процедури — і підлягає скасуванню.

Ця конструкція працює навіть тоді, коли ви впевнені у своїй позиції по суті. Вона просто додає другий рівень захисту: суд може погодитися з вами по документах, а може — по процедурі. Обидва шляхи ведуть до скасування ППР.

Що робити, якщо ДПС не врахувала документи під час перевірки

Найпоширеніший сценарій виглядає так: під час перевірки документи або не встигли надати, або надали, але інспектор зробив із них неправильні висновки. Акт складено, санкції на горизонті.

У цій точці не варто вважати справу програною. Правильна дія — повторно подати ці документи разом із запереченнями на акт перевірки і чітко пояснити їх значення. Не просто додати папку «на всяк випадок», а вказати, що саме кожен документ підтверджує і як він спростовує висновок акта.

Це принципова деталь. Пакет документів без пояснень легко «розглянути» формально. Пакет із чітким поясненням — які саме обставини підтверджує кожен документ — набагато складніше проігнорувати непомітно. А якщо його все ж проігнорують, ви отримуєте задокументований факт: документи були, їх зміст був пояснений, оцінки вони не отримали.

І ще один висновок із цієї справи, який варто запам’ятати окремо: накладні на внутрішнє переміщення суд визнав документами, що підтверджують облік товару. Тобто внутрішні документи руху товару — не «папірці для себе», а доказ, який працює в спорі з ДПС.

Висновок: що зробити вже зараз

Постанова у справі №380/1965/25 не змінює закон — вона нагадує, як він працює. Але для підприємця з неї випливає цілком конкретний план дій.

Крок 1. Не пропускайте стадію заперечень. Це не формальність, а єдиний момент, коли ви можете вплинути на рішення до того, як воно ухвалене. Заперечення на акт перевірки з доданими документами за законом стають частиною матеріалів перевірки.

Крок 2. Подавайте документи повторно, навіть якщо вже подавали. Якщо ДПС не врахувала їх під час перевірки або зробила з них неправильні висновки — додайте їх до заперечень ще раз.

Крок 3. Пояснюйте кожен документ. Напишіть, яку саме обставину він підтверджує і який висновок акта спростовує. Це різниця між «поданими документами» і «документами, значення яких було донесено».

Крок 4. Фіксуйте ігнорування. Якщо ППР усе одно ухвалено без урахування ваших документів — це не глухий кут, а самостійна підстава для скасування рішення в суді, підкріплена практикою Верховного Суду.

Ігнорування податковою поданих документів працює не проти вас, а проти неї. За умови, що документи були подані, а їхнє значення — пояснене.

Якщо ви отримали акт перевірки або вже маєте на руках ППР, ухвалене без урахування ваших документів, — час діяти обмежений, а ціна помилки на стадії заперечень висока.

Юридична компанія YANKIV підготує заперечення на акт перевірки, доб’ється належної оцінки ваших документів і супроводить оскарження ППР в адміністративному та судовому порядку. Залиште заявку на консультацію →