Податкові перевірки ФОП 2026: з якого року можуть перевірити ваш бізнес

Податкова служба затвердила план-графік перевірок на 2026 рік. Розповідаю, за які періоди можуть перевіряти платників податків з урахуванням зупинення строків давності під час карантину та воєнного стану.

Податкові перевірки ФОП 2026: строки давності

За загальним правилом, податкова може перевірити ваш бізнес за останні 3 роки (точніше 1095 днів). Це означає, що якщо ви подали декларацію за 2023 рік у лютому 2024 року, то перевірити цей період можуть до лютого 2027 року.

Але є нюанси, через які цей період може бути значно довшим.

Що впливає на строки перевірок

1. Зупинення під час карантину та війни

Строки давності “заморожувались” на час:

• Карантину COVID-19: з 18 березня 2020 по 31 липня 2023
• Це 1227 днів, які не враховуються в 3-річний строк

Простіше кажучи: Якщо на момент початку карантину у березні 2020 року ще не минуло 3 роки з дати подання декларації – ці періоди “законсервувались” і можуть бути перевірені й зараз.

2. Відновлення строків

Для більшості платників строки “розморозились” 1 серпня 2023 року. З цієї дати знову почався відлік.

3. Додаткове зупинення для ФОП 1-2 груп

Якщо ви ФОП на 1 або 2 групі єдиного податку, для вас був додатковий стоп: з 1 грудня 2023 по 1 грудня 2024 року.

Тобто строк давності для вас “ішов” тільки:

• 4 місяці у 2023 році (серпень-листопад)
• З 2 грудня 2024 року по зараз

4. Уточнюючі декларації

Якщо ви подали уточнення до декларації – строк давності обнуляється і починається заново з дати подання уточнення.

Приклад: Подали декларацію за 2020 рік у лютому 2021. Строк мав спливти у 2024 (з урахуванням зупинення). Але у грудні 2025 подали уточнення – тепер цей період можуть перевірити до грудня 2028 року.

5. Якщо декларацію не подали взагалі

Якщо ви не подавали декларацію за якийсь період – строку давності немає взагалі. Податкова може донарахувати податки за будь-який рік, коли звітність мала бути, але не була подана.

За які роки конкретно можуть перевірити у 2026

Розберемо на простих прикладах для різних ситуацій.

ФОП на 3 групі (без додаткових зупинень)

Ситуація: Ви подавали всю звітність вчасно, уточнень не робили, ФОП на 3 групі.

Розрахунок:

Декларація за 2020 рік подана у лютому 2021:

• Мала би застаріти через 3 роки – у лютому 2024
• Але строк “заморозився” з 18.03.2020
• Відновився тільки 01.08.2023
• Весь період 2020 року може бути перевірений у 2026 році

Декларація за 2019 рік подана у лютому 2020:

• Відлік почався у березні 2020
• До заморозки (18.03.2020) пройшло тільки 16 днів
• Залишилось 1095 – 16 = 1079 днів
• Відновлення з 01.08.2023
• Застаріє приблизно в середині липня 2026 року
• У першій половині 2026 року цей період ще можуть перевірити

Декларація за 2018 рік подана у лютому 2019:

• До заморозки пройшло вже близько 382 днів
• Залишилось 713 днів
• Застаріла в середині 2025 року
• У 2026 році цей період вже НЕ можуть перевірити

Висновок для ФОП 3 групи: У 2026 році можуть перевірити періоди 2019-2025 років.

ФОП на 1-2 групі (з додатковим зупиненням)

Ситуація: Ви ФОП на 1 або 2 групі, подавали звітність вчасно, уточнень не було.

Через додаткове зупинення з 01.12.2023 по 01.12.2024 для вас строки “йшли” дуже мало:

• До карантину (до 18.03.2020)
• 4 місяці в 2023 (серпень-листопад)
• З 02.12.2024 по зараз

Результат: У 2026 році податкова може перевірити ваші періоди починаючи приблизно з 2018-2019 років

Так, це аж 7-8 років назад, але це легально через всі зупинення.

ТОВ або інші юридичні особи

Для юридичних осіб діє та сама логіка, що й для ФОП на 3 групі (без додаткового зупинення для спрощенців).

У 2026 році можуть перевірити:

• Точно періоди 2020-2025 років
• 2019 рік – тільки у першій половині 2026 року
• 2018 рік і раніше – строки вже минули

Які види перевірок бувають

Важливо розуміти, що план-графік стосується тільки планових документальних перевірок. Але є й інші види.

Планові документальні перевірки

Це перевірки, про які ви дізнаєтесь заздалегідь – ваше підприємство включають до опублікованого плану-графіка на рік. Про це ми писали в статті: “План перевірок ФОП на 2026: хто потрапив до списку податкової”!

Як перевіряють:

• Запрошують до податкової або приїжджають до вас
• Перевіряють документи за певний період
• Складають акт перевірки

За які періоди: Як ми розрахували вище – 2019-2025 роки (залежно від ситуації).

Позапланові документальні перевірки

Це перевірки, які не включені в план, але проводяться за певних підстав:

• За результатами камеральної перевірки виявлено порушення
• Подали уточнюючу декларацію зі збільшенням від’ємного значення ПДВ
• Є ризики фіктивності операцій

За які періоди: Ті самі строки – з урахуванням давності та зупинень.

Фактичні перевірки

Це перевірки безпосередньо в місці ведення діяльності – у вашому офісі, магазині, на складі.

Що перевіряють:

• Наявність касового апарату та видачу чеків
• Облік товарів (для тих, хто зобов’язаний)
• Умови зберігання товарів (акциз, ліки)
• Найм працівників без оформлення

Особливість: Верховний Суд підтвердив, що при фактичній перевірці податкова може використовувати дані за минулі періоди (наприклад, дані з фіскальних чеків за попередні роки) в межах строків давності.

За які періоди: У 2026 році можуть перевірити операції починаючи приблизно з липня 2019 року для більшості платників, з 2018 року для ФОП 1-2 груп.

Камеральні перевірки

Це автоматичні перевірки поданої звітності без виїзду до вас. Податкова просто аналізує вашу декларацію в системі, порівнює з іншими даними.

Строки: Протягом 30 днів після подання декларації (для ПДВ) або без обмеження строків (для інших податків).

Як уникнути штрафів при камеральній  перевірці читайте в статті: “Камеральна перевірка ФОП: 5 фактів, що врятують від штрафів”.

Що робити, якщо вас включили до плану перевірок

Крок 1: Перевірте план-графік

Зайдіть на сайт ДПС і знайдіть план-графік документальних перевірок на 2026 рік. Він складається з 4 розділів:

• Юридичні особи
• Фінансові установи
• Фізичні особи (ФОПи)
• Перевірки з ПДФО, військового збору та ЄСВ

Знайдіть свою назву або ПІБ у відповідному розділі.

Крок 2: Визначте свій період ризику

Використовуйте наведені вище формули, щоб зрозуміти, за які періоди вас можуть перевірити:

• ФОП 1-2 груп: з 2018-2019 років
• ФОП 3 група, ТОВ: з 2019-2020 років
• Якщо подавали уточнення – період збільшується

Крок 3: Підготуйте документи

Що потрібно мати

Податкові декларації за всі періоди, які можуть перевірити

Банківські виписки – з усіх рахунків за весь період

Первинні документи:

• Договори з контрагентами
• Накладні на товар (якщо ведете облік)
• Акти виконаних робіт
• Рахунки на оплату

Документи по РРО:

• Фіскальні чеки
• Z-звіти
• Реєстрація РРО в податковій

Документи по ЄСВ:

• Платіжки про сплату
• Довідки про пільги (якщо є)
• Довідка ОК-5 (для жінок у декреті)
• Довідка з місця роботи (якщо працюєте за наймом)

Трудові документи (якщо є працівники):

• Трудові договори
• Табелі обліку робочого часу
• Розрахункові відомості по зарплаті

Крок 4: Перевірте типові проблеми

Найчастіші причини донарахувань:

• Оплати на картки фізосіб (код 2620 в IBAN) без утримання 23% податку
• Переліміт доходу – перевищення лімітів для своєї групи ФОП
• Заборонені види діяльності для спрощеної системи
• Відсутність первинних документів від постачальників
• Розбіжності між даними в декларації та в банку
• Невидача чеків при готівкових розрахунках

Крок 5: Зверніться до фахівців

Якщо ви знайшли себе в плані перевірок і є якісь сумніви – краще завчасно проконсультуватись з юристом.

Що може зробити фахівець:

• Провести попередній аудит документів
• Виявити проблемні місці до перевірки
• Підготувати пояснення для податкової
• Представляти ваші інтереси під час перевірки
• Оскаржити акт перевірки, якщо є підстави

Особливий випадок: перевірки по ЄСВ

Важливо знати: Для перевірок з Єдиного соціального внеску строків давності немає взагалі.

Це означає, що податкова може перевірити правильність нарахування та сплати ЄСВ за будь-який період вашої діяльності як ФОП – хоч за 2015 рік, хоч за 2010.

Що перевіряють по ЄСВ

• Чи платили ЄСВ кожен місяць (1 760 грн/міс у 2025, нові суми у 2026)
• Чи мали право на пільгу (військовослужбовці, пенсіонери, інваліди)
• Чи подавали додаток по ЄСВ у річній звітності
• Чи правильно зазначили періоди сплати

Які документи зберігати по ЄСВ

Оскільки строків давності немає, зберігайте весь час діяльності ФОП:

Платіжки про сплату ЄСВ за всі місяці

Довідки про пільги:

• Довідка про призначення пенсії
• Довідка про інвалідність
• Довідка з місця роботи про сплату ЄСВ роботодавцем
• Довідка ОК-5 про декретні виплати
• Довідка з військкомату про військову службу

Декларації ФОП з додатками по ЄСВ за всі роки.

Поради: як зменшити ризик проблем при перевірці

1. Ведіть облік навіть якщо не зобов’язані

Навіть якщо ви ФОП 2 група і формально не зобов’язані вести облік товарів – робіть це для себе:

• Книга обліку доходів (помісячно)
• Основні накладні від постачальників
• Банківські виписки з поясненнями операцій

Це допоможе при фінмоніторингу банку та при перевірках.

2. Уникайте “червоних прапорців”

Що привертає увагу податкової:

• Постійні оплати на картки фізосіб
• Робота з контрагентами-ризиками (сумнівні ТОВ)
• Великі суми готівки без чеків
• Розбіжності між оборотами в банку та в декларації
• Часті уточнюючі декларації
• Наближення до ліміту доходу в останні місяці року

3. Перевіряйте контрагентів

Перед тим як працювати з новим постачальником:

• Перевірте в Єдиному держреєстрі (чи не в процесі ліквідації)
• Подивіться на сайті ДПС (чи не в “ризиковій” базі)
• Перевірте реквізити – чи збігаються в договорі та накладних
• Зберігайте докази реальності операції (листування, фото товару)

4. Не бійтесь уточнювати, але робіть це розумно

Якщо знайшли помилку в декларації:

Коли варто уточнювати:

• Помилка призводить до недоплати податку
• Є ризик, що податкова сама знайде (банк передав дані)
• Період ще “свіжий” (останні 1-2 роки)

Коли можна не уточнювати:

• Період застарілий (2018 рік і раніше для більшості)
• Помилка технічна і не впливає на суму податку
• Сума мізерна (кілька гривень)

Пам’ятайте: Уточнення = новий 3-річний строк для перевірки цього періоду.

5. Зберігайте все

Мінімальний строк зберігання документів – 3 роки (1095 днів). Але з урахуванням всіх зупинень краще зберігати мінімум 6-7 років:

• Податкові декларації
• Банківські виписки
• Договори та накладні
• Платіжки по податках та ЄСВ
• Документи по пільгах (якщо є)

Зберігайте як в паперовому, так і в електронному вигляді у вигляді скан-копій.

Підсумки

Податкові перевірки ФОП 2026 можуть бути проведені за періоди:

• ФОП 1-2 група: починаючи з 2018-2019 років (через додаткове зупинення строків)
• ФОП 3 група, ТОВ: починаючи з 2019-2020 років (залежно від дати подання декларацій)
• По ЄСВ: взагалі без обмеження строків – можуть перевірити будь-який рік
• Якщо подавали уточнення: період збільшується на 3 роки з дати уточнення
• Якщо не подавали декларацію: строку давності немає – можуть донарахувати за будь-який період

Що робити зараз:

1. Перевірте себе в плані-графіку перевірок на 2026 рік на сайті ДПС
2. Розрахуйте свій період ризику за формулами з цієї статті
3. Підготуйте та впорядкуйте документи за ці періоди
4. Перевірте типові проблеми (оплати на картки фізосіб, переліміт, заборонені ВЕД)
5. За потреби – зверніться до юриста для попереднього аудиту

Пам’ятайте ліміти доходу на 2026 рік:

ФОП 1 група – 1 444 049 грн

ФОП 2 група – 7 211 598 грн

ФОП 3 група – 10 091 049 грн.

Дотримання цих лімітів та правильне ведення обліку – ваш найкращий захист від проблем при перевірках.