Перевищення ліміту єдиного податку: що робити ФОП і як повернутись на свою групу

Що буває, коли ФОП перевищує ліміт єдиного податку

Перевищення річного ліміту для своєї групи — не вирок, але й не дрібниця. Закон не дозволяє далі працювати на тих самих умовах, тож рішення треба приймати швидко й усвідомлено. ПКУ передбачає кілька варіантів виходу із ситуації, кожен зі своїми наслідками для подальшої роботи.

У ФОП-«єдинника», який вийшов за межі ліміту, є три можливі шляхи:

• перейти на іншу — вищу — групу єдиного податку, де ліміт більший;
• перейти на загальну систему оподаткування;
• закритися як підприємець і вирішити, що робити далі.

Кожен із цих варіантів змінює податковий статус по-різному. Перехід у вищу групу зберігає логіку спрощенки, але збільшує ставку та змінює правила гри. Загальна система означає інший режим розрахунку податків і нову звітність.

Закриття — це повний вихід із підприємницької діяльності.

Найприємніша новина: жоден із цих сценаріїв не закриває назавжди дорогу назад на свою групу єдиного податку — за умови, що показники наступного року це дозволяють.

Чи можна повернутись на єдиний податок після загальної системи або закриття

Так, повернення можливе — і ця опція прямо передбачена консультаціями ДПС. Ключовий критерій один: сума доходу, який ФОП отримав торік. Вона має не перевищувати ліміт поточного року для тієї групи єдиного податку, на яку планується реєстрація.

Логіка проста: якщо торік ви перевищили старий поріг, але цьогорічний поріг уже виріс настільки, що ваш минулорічний дохід у нього вкладається — закон дає вам повернутись на спрощену систему. Це працює і для тих, хто перейшов на загальну систему, і для тих, хто взагалі закривав ФОП після перевищення.

Принцип розкладається за групами так:

• для реєстрації платником ЄП 1 групи у поточному році — доходи минулого року не мають перевищувати ліміт поточного року для 1 групи;
• для реєстрації платником ЄП 2 групи — доходи минулого року не мають перевищувати ліміт поточного року для 2 групи;
• для реєстрації платником ЄП 3 групи — доходи минулого року не мають перевищувати ліміт поточного року для 3 групи.

Така ж арифметика працює, якщо ФОП після перевищення не закривався і не переходив на загальну систему, а просто залишився платником єдиного податку. Він може зберегти цей статус і в новому році — за умови, що показники його дозволяють. Орієнтир — позиція податкової у консультації ЗІР № 28257, де механізм прямо підтверджено.

Приклад на цифрах: 2 група у 2025 і 2026 роках

Найкраще логіка повернення видно на конкретних цифрах. Беремо ФОП, який у 2025 році працював на 2 групі єдиного податку. За рік він заробив 7 млн грн. Ліміт для 2 групи у 2025 році становив 6 672 000 грн — отже, перевищення є, і досить помітне.

Здавалося б, із 2026 року дорога на 2 групу для нього закрита. Але ні: ліміт 2 групи у 2026 році вже становить 7 211 598 грн. А минулорічний дохід цього підприємця — 7 млн — у новий ліміт вкладається. Тобто з 2026 року він знову може спокійно бути платником єдиного податку 2 групи.

Цей приклад показує головну механіку: ліміти єдиного податку не статичні. Вони щороку прив’язуються до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня. Зростання «мінімалки» автоматично піднімає планку для всіх груп — і часто рятує ФОП, які лише трохи вийшли за межі.

Відео на тему: ‼️ Первинні документи для ФОП набули нового сенсу!

Як повернутись на нижчу групу єдиного податку після переходу у вищу

Інша поширена ситуація — коли ФОП після перевищення ліміту не йшов на загальну систему, а просто перейшов у вищу групу єдиного податку. Наприклад, із 1 групи в 2-гу або з 2-ї в 3-тю. Питання тоді інше: чи можна з нового року повернутись назад, у свою «рідну» групу, користуючись тим, що ліміти за рік зросли?

Відповідь та сама: так, повернення дозволене. Умова знов одна — сума доходу за минулий рік має не перевищувати ліміт поточного року для тієї групи, куди ФОП хоче повернутися.

На прикладах це виглядає просто:

• ФОП торік був на 1 групі, перевищив ліміт і перейшов на 2 групу → у поточному році повертається на 1 групу, якщо його минулорічний дохід вкладається у цьогорічний ліміт 1 групи;
• ФОП торік був на 2 групі, перевищив ліміт і перейшов на 3 групу → у поточному році повертається на 2 групу, якщо його минулорічний дохід вкладається у цьогорічний ліміт 2 групи.

Цей механізм підтверджений консультацією ЗІР № 40945 і базується на нормах п. 291.4 ст. 291 ПКУ. Ключове, що варто запам’ятати: повернення можливе з 1 числа кварталу наступного звітного року. Тобто не одразу після зміни мінімалки, а від початку нового кварталу — і тільки за заявою.

Звідки беруться ліміти і чому вони щороку зростають

Розмір річного доходу, який ФОП може отримати на єдиному податку без проблем, визначений у п. 291.4 ст. 291 ПКУ. Він прив’язаний не до фіксованої суми в гривнях, а до кількості мінімальних заробітних плат, встановлених законом на 1 січня звітного року.

Для 1 групи це 167 розмірів мінімальної заробітної плати. До цієї групи належать ФОП без найманих працівників, які займаються виключно роздрібним продажем товарів із торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню.

Для 2 групи поріг — 834 розміри мінімальної заробітної плати. Сюди потрапляють ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку та/або населенню (зокрема побутові), виробляють чи продають товари, працюють у сфері ресторанного господарства. При цьому кількість найманих працівників одночасно не може перевищувати 10 осіб.

Окрема деталь — обмеження за видами діяльності. Норма про 2 групу не поширюється на ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги доступу до інтернету, а також працюють із виробництвом і продажем ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння (включно з камінням органогенного утворення) та напівдорогоцінного каміння.

Такі підприємці належать виключно до 3 групи — за умови, що відповідають вимогам, встановленим для цієї групи.

Як технічно оформити перехід або повернення

Сама подія перевищення ліміту запускає чіткий процедурний механізм. Якщо ФОП 1 групи в календарному кварталі перевищив свій ліміт — з наступного кварталу він за заявою переходить на ставку єдиного податку, визначену для 2 або 3 групи, або відмовляється від спрощеної системи взагалі. Для 2 групи логіка аналогічна: при перевищенні — з наступного кварталу на 3 групу або на загальну систему.

Сам перехід — як вимушений, так і за власним бажанням між групами — оформлюється заявою про застосування спрощеної системи оподаткування. Її форма затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16 липня 2019 року № 308. Заяву подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

Якщо ж ФОП сам, без перевищення ліміту, хоче змінити групу — закон дає таку можливість через п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 ПКУ. Умова: заяву треба подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Окремий нюанс стосується ФОП 3 групи, які є платниками ПДВ: при переході на 1 чи 2 групу (або на ставку 3 групи, яка включає ПДВ у склад єдиного податку) реєстрація платником ПДВ анулюється у встановленому ПКУ порядку.

Усе це і пояснює, чому план виходу із ситуації перевищення ліміту краще продумувати заздалегідь, а не наприкінці року. Помилка з термінами подання заяви або з вибором групи може коштувати додаткового кварталу на загальній системі — з усіма витратами, які з нею пов’язані.

Висновки

Перевищення ліміту єдиного податку — не пастка, а ситуація з чітко прописаним виходом. ФОП завжди має варіанти: перейти у вищу групу, піти на загальну систему чи закритися — і в усіх трьох випадках повернення на свою групу єдиного податку залишається реальним.

Головне — стежити за двома цифрами: своїм фактичним доходом за минулий рік і новим лімітом поточного року для тієї групи, куди планується повернення.

Друга важлива опора — це процедура. Заява за формою наказу № 308, термін «за 15 днів до кварталу» для добровільних змін, окремі правила з ПДВ для 3 групи — усе це краще тримати під рукою, а не згадувати в останні дні. І не забувайте: позиція ДПС у консультаціях ЗІР № 28257 та № 40945 прямо підтверджує право на повернення — це не сіра зона, а офіційно визнаний механізм.

Якщо ви опинились на межі ліміту або вже перевищили його — не залишайте рішення на самоплив. Команда YANKIV допоможе оцінити вашу ситуацію, прорахувати наслідки переходу між групами чи на загальну систему та правильно оформити документи. Напишіть нам — і отримаєте чіткий план дій під ваш кейс.