Масові перевірки дроблення бізнесу на ФОП
Комітет Верховної Ради з питань митної та податкової політики, Європейська бізнес-асоціація та Національний банк об’єднали зусилля для боротьби з дробленням бізнесу на ФОП. 12 листопада 2025 року ухвалено рішення про початок масових перевірок у сфері роздрібної торгівлі. А в 2026 році перевірки стосуються вже всіх. Розглянемо детально масові перевірки дроблення бізнесу на ФОП та як уникнути ознаки дроблення!
Що таке дроблення бізнесу та чому це стало проблемою
Дроблення бізнесу на ФОП – побутова назва схеми ухилення від сплати податків, коли єдиний бізнес штучно поділяється на кілька підприємців для використання спрощеної системи оподаткування. Законодавство не містить окремого штрафу за дроблення, але такі дії кваліфікуються за статтями 212 та 212-1 Кримінального кодексу як ухилення від сплати податків.
Поріг кримінальної відповідальності у 2025 році становив 4 542 000 гривень несплачених податків. На перший погляд, сума значна, але її легко досягають вже 4-5 ФОП. Наприклад, чотири ФОП другої групи з максимальним оборотом мають сукупний дохід 26 688 000 грн. При розрахунку 20% ПДВ сума ухилення становить 5 337 600 грн, що перевищує кримінальний поріг.
Станом на 2026 рік поріг сягає 4 992 000 грн!
План дій державних органів на 2026-2027 роки
Завдання для Державної податкової служби
З 1 січня 2026 року запрацювала автоматизована система моніторингу ДПС підприємців у роздрібній торгівлі. Система аналізує аномальні показники діяльності та виявлятиме ознаки дроблення. Постійні перевірки чекають на всіх підприємців з ліцензіями на торгівлю алкоголем і тютюном – контролюватимуть виплату зарплати мінімум на рівні двох мінімальних.
Податкова проводить масову інформаційну кампанію про незаконність поділу бізнесу та здійснює перевірки потенційних порушників. Аналітичні матеріали передаються до Бюро економічної безпеки для розслідування. Щомісяця податкова надає дані про середню зарплату в роздрібній торгівлі для виявлення відхилень.
Так в лютому 2026 року автоматизований аналіз ДПС виявив 10 відомих торгових мереж, які залучили понад 800 ФОП для мінімізації податків, що спричинило збитки бюджету на суму понад 1 млрд гривень.
А серпень 2026 року виявив нові масштабні схеми штучного поділу із сумарними втратами держбюджету щонайменше у 1,7 млрд гривень. Наразі під автоматизований моніторинг та аналіз фахівців потрапили ще 18 великих торговельних мереж роздрібної торгівлі та закладів громадського харчування.
В перспективі перевірки дроблення бізнесу ставатимуть ще частішим явищем!
Роль Бюро економічної безпеки
БЕБ готує аналітичні дослідження щодо дроблення бізнесу та забезпечує виявлення, припинення та розслідування відповідних справ. Важливо: ДПС автоматично передає БЕБ інформацію щодо дроблення, якщо поріг ухилення понад 4 992 000 грн.
Заходи Національного банку
НБУ виявляє бізнеси, що діляться на ФОП, за ознакою спільної торгової марки. При виявленні ознак належності ФОП до певної групи банки блокують рахунки. Оскільки наразі кінець 2026 року, НБУ працює за цими правилами вже два роки. Фундаментальним документом став відомий усім українським банкірам та бухгалтерам Лист НБУ № 25-0005/82615 від 1 листопада 2024 року. Саме він запустив масовий фінансовий моніторинг штучних груп ФОП.
Під фінмоніторинг може потрапити будь-який рахунок: фізичної особи, ФОП чи ТОВ/ТДВ тощо. Бути підготовленим до проходження перевірки банком також важливо. Для цього ми створили курс Як пройти фінансовий моніторинг 2.0, який ви можете передивитись в запису!
Відео на тему: Як БЕБ розкрило дроблення бізнесу? Розбір ситуації!
Як виявляють дроблення: ключові ознаки
Основна ознака дроблення – наявність кінцевого вигодонабувача, який отримує доходи від кількох ФОП без сплати податків. Грошовий потік від клієнтів проходить через ФОП на спрощеній системі, але кошти передаються власнику бізнесу без оподаткування ПДФО та військового збору.
Для доведення дроблення БЕБ має встановити конкретного вигодонабувача доходу та розрахувати суму податків, від сплати яких він ухилився. При досягненні порогу 4,5 млн грн порушується кримінальна справа.
5 критичних ознак, що видають схему з ФОП
Аналіз останньої справи ДПС та рекомендацій фінмоніторингу дозволяє виділити п’ять “червоних прапорців”, на які контролюючі органи звертають увагу в першу чергу.
Спільна IT-інфраструктура Це перша і найважча для спростування ознака, названа ДПС у викритій справі. Цифрові докази, на відміну від інших, практично неможливо заперечити в суді. Зв’язки легко відстежуються через:
- Використання одних IP-адрес для доступу до клієнт-банку та програмних РРО.
- Спільні пристрої (комп’ютери, смартфони) для фінансових операцій, що ідентифікуються за MAC-адресами та Device ID.
- Однакові email-адреси та номери телефонів у реквізитах.
Єдина географія та ресурси Фізична концентрація — другий очевидний доказ. Підозри викликають:
- Робота кількох ФОП в одному торговому приміщенні, офісі чи складі.
- Спільне використання обладнання, меблів, POS-терміналів.
- Масова реєстрація ФОП за однією адресою.
Централізований бренд та маркетинг Якщо ФОП діють як єдина мережа, це важко приховати. ДПС фіксує:
- Роботу під спільною торговою маркою та логотипом.
- Єдиний веб-сайт, спільні рекламні кампанії та акції.
- Централізоване формування цін та асортименту.
Взаємозалежний персонал “Спільні працівники” — четверта критична ознака. Контролери відстежують:
- Єдиного бухгалтера, юриста чи менеджера, що обслуговує групу ФОП.
- Одну контактну особу для всіх ФОП у банку.
- Централізовану виплату зарплати або винагород.
Підозрілі фінансові потоки Аналіз грошових операцій виявляє фіктивність. Тривожні сигнали:
- Систематичні перекази коштів між “своїми” ФОП без чіткої ділової мети.
- Надання та повернення поворотної фінансової допомоги всередині групи.
- Закупівля товару одним ФОП та його подальший “перепродаж” іншим учасникам схеми.
Конкретні приклади та масштаби проблеми
Комітет Верховної Ради наводить приклад мережі “Маркетопт” – 476 магазинів з понад 1500 ФОП. За оцінками, ці підприємці торгують, знімають готівку та передають кошти власникам без сплати податків. Важливо розуміти масштаб: мова йде не про 10-15 ФОП, а про сотні підприємців у межах одного бізнесу.
Інший приклад – умовний бізнес роздрібної торгівлі з 15 ФОП та потенційним оборотом понад 100 млн грн. При доведенні кінцевого вигодонабувача сума несплачених податків становитиме мінімум 20 млн грн, що значно перевищує поріг кримінальної відповідальності.
Як проходить перевірка на дроблення ФОП, як податкова доводить факт дроблення та за якими критеріями написали в статті «Перевірка на дроблення ФОП та бізнесу: як проходить і за якими критеріями»!
Сімейний бізнес: чи є ризики
Сімейний бізнес, де працюють чоловік, дружина та дитина з окремими ФОП, не підпадає під визначення дроблення з двох причин. По-перше, три ФОП другої групи мають максимальний оборот 20 млн грн – недостатньо для кваліфікації за статтею 212 КК. По-друге, кошти між членами родини не оподатковуються згідно із законом, тому передача грошей батькові сім’ї не є ухиленням від сплати податків.
Більше подробиць про те, коли сімейний бізнес вважається дробленням написали в статті «Сімейний бізнес на ФОП! Що каже податкова?»
Нові інструменти контролю
Додатковим і вкрай ефективним тригером для викриття схем став запуск та масштабне оновлення офіційного цифрового сервісу ДПС — чат-бота TAX Control. Цей інструмент дозволяє споживачам, громадянам та навіть конкурентам в один клік повідомляти про ознаки недоброчесної діяльності бізнесу (наприклад, коли у великому маркеті замість чека компанії покупцю видають чек “ноунейм” ФОПа).
Отримана через чат-бот інформація автоматично інтегрується в аналітичні системи ДПС. Алгоритми співставляють скаргу з внутрішніми базами даних і починають комплексний аналіз: система перевіряє не лише ізольовані фінансові показники конкретного підприємця, а й виявляє приховані зв’язки.
Зокрема, автоматизовано аналізуються спільні адреси реєстрації та фактичного продажу, використання єдиних торгових марок, перехресні ланцюжки постачальників, а також факт роботи на однакових касових апаратах (РРО/ПРРО).
Якщо мережевий характер підтверджується, це стає прямою підставою для фактичної перевірки та подальшого передання матеріалів до БЕБ.
Висновок
Боротьба зі штучним дробленням бізнесу в Україні остаточно набула системного та безповоротного характеру. Епоха «точкових» податкових перевірок залишилася в минулому — сьогодні держава розгорнула масштабну екосистему цифрового контролю. Завдяки автоматизованому аналізу Big Data від ДПС, суворому фінансовому моніторингу комерційних банків за індикаторами НБУ та залученню цифрових інструментів громадського контролю (як-от чат-бот TAX Control), приховати мережеву структуру за десятками «незалежних» ФОП стає технічно неможливо.
Основний удар фіскальних та правоохоронних органів припадає на великі роздрібні мережі, які роками оптимізували податки через уявний розподіл прибутків. Сьогодні, коли збитки від таких схем у ритейлі вимірюються мільярдами гривень, подібні кейси автоматично перетинають кримінальний поріг (який у 2026 році становить 4 992 000 грн) і переходять у площину розслідувань Бюро економічної безпеки (БЕБ) за статтею 212 ККУ.
Ухилення від сплати податків — це не просто порушення правил конкуренції чи абстрактні фінансові втрати для держбюджету. Це пряме недофінансування української армії, сил оборони та критичної інфраструктури у доленосний для країни час. Для легального («білого») бізнесу це означає необхідність повної перебудови застарілих моделей роботи. Будь-яка оптимізація відтепер має бути юридично бездоганною, обґрунтованою реальними комерційними цілями (наприклад, через класичний франчайзинг), а не штучним копіюванням касових апаратів під одним брендом.
Залишились питання щодо безпеки вашої корпоративної структури або потрібна допомога в оцінці податкових ризиків? Юристи ЮК YANKIV допоможуть захистити ваш бізнес від претензій ДПС та БЕБ, провести комплексний аудит та вибудувати абсолютно законну модель роботи. Запишіться на професійну консультацію вже сьогодні!
Про автора
Вікторія Чохрій
Верифіковано
Рецензовано Богдан Янків
Керівник відділу податкових консультацій
11 років практичного досвіду. Відповідає за ведення судових справ, супровід податкових перевірок і комунікацію з держорганами. Надає професійну юридичну допомогу у сфері податкового, сімейного та цивільного права.
