Що робити ФОП на єдиному податку при перевищенні доходів

Ліміти доходів ФОП на ЄП, на спрощеній системі оподаткування, є ключовим фактором при виборі групи єдиного податку та плануванні бізнесу.

Кожна група єдиного податку має встановлений річний ліміт доходів, перевищення якого веде до обов’язкового переходу на іншу систему оподаткування або вищу групу. Розуміння цих лімітів та правильні дії при їх перевищенні допомагають уникнути штрафів та оптимізувати податкове навантаження.

Ліміти доходів 2026-2027

Розміри лімітів розраховуються виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року, та залишаються незмінними протягом всього року.

Таблиця лімітів для кожної групи ФОП

Дії при перевищенні лімітів

Кожна група ФОП має специфічні вимоги та можливості при перевищенні встановленого ліміту доходів.

ФОП 1 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту ФОП першої групи має наступні варіанти дій.

Можливі варіанти переходу:

• Перехід на 2 групу ЄП
• Перехід на 3 групу ЄП
• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ (при обороті понад 1 млн грн)

ФОП 2 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту ФОП другої групи має обмежені варіанти.

Можливі варіанти переходу:

• Перехід на 3 групу ЄП
• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ

ФОП 3 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту ФОП третьої групи має єдиний варіант.

Обов’язковий перехід:

• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• Обов’язкова реєстрація платником ПДВ

Або закрити ФОП та зареєструвати ТОВ — про те як це зробити детально розписали в матеріалі «Перехід з ФОП на ТОВ план 30/60/90 днів: як безпечно перевести бізнес»!

Загальна система оподаткування

Загальна система не має лімітів доходів, але передбачає додаткові зобов’язання для великих платників.

Підприємці на загальній системі сплачують 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. При досягненні річного обороту 1 млн грн протягом 12 місяців виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.

Особливості ПДВ-реєстрації для ФОП

Право та обов’язки щодо реєстрації платником ПДВ відрізняються залежно від групи ФОП.

Тільки ФОП 3 групи зі ставкою 3%, ФОП 4 групи та загальносистемники можуть бути платниками ПДВ. Але враховуючи активну євроінтеграцію України преехід на ПДВ для всіх спрощенців — всього питання часу! Більше матеріалів про ПДВ для ФОП шукайте в нашому блозі!

Терміни подання документів

Своєчасне подання документів при перевищенні лімітів є критично важливим для уникнення штрафів.

Заява про зміну системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Наприклад, при перевищенні у 2 кварталі 2026 року заява подається до 20 липня 2026 року, але перехід здійснюється з 1 липня.

Сплата податку з перевищення відбувається протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації за квартал, у якому відбулося перевищення.

Особливості декларування

При перевищенні лімітів ФОП має особливі вимоги до заповнення податкової декларації.

Обов’язкові відомості в декларації

У податковій декларації окремо відображаються наступні суми:

• Дохід, отриманий в межах ліміту
• Сума перевищення ліміту (оподатковується за ставкою 15%)
• Дохід, оподаткований за новою ставкою (при переході на вищу групу)
• Авансові внески єдиного податку
• Сума нарахованого єдиного податку за ставкою 15%
• Військовий збір

ФОП 1-2 групи при перевищенні лімітів подають квартальну декларацію незалежно від обраного варіанту переходу, що автоматично звільняє їх від подання річної декларації.

Новий виклик 2026–2027: щомісячні ліміти банківського фінмоніторингу

Окрім річних податкових лімітів, перевищення яких контролює ДПС, у 2026 році з’явився новий вид контролю — щоміричні обмеження від банків на автоматичні безготівкові операції.

Згідно з оновленим Меморандумом про забезпечення прозорості функціонування ринку платіжних послуг, з 14 серпня 2026 року банки запровадили ліміти на перекази для підприємців, які мають ознаки ризиковості (наприклад, новостворені ФОП або ті, що відновили діяльність після паузи). Обмеження впроваджувалися у два етапи, і з 14 листопада 2026 року діють такі постійні щомісячні пороги:

• 1 група ФОП: 400 000 грн/місяць.
• 2 та 3 групи ФОП: 1 000 000 грн/місяць.

Перевищення цих сум не означає штраф чи автоматичне блокування рахунку, але платіж зупиняється й вимагає ручного підтвердження легальності походження коштів (надання договорів, актів тощо).

Детально про те, як працює цей механізм та як підготуватися до перевірок, читайте у нашому матеріалі: «Нові ліміти на перекази для ФОП з 14 серпня 2026: хто потрапить під обмеження».

Висновки та рекомендації

Дотримання лімітів доходів та правильні дії при їх перевищенні є ключовими для успішного ведення бізнесу на спрощеній системі оподаткування.

Але правильне планування доходів допомагає оптимізувати податкове навантаження та уникнути несподіваних переходів.

Моніторинг річного доходу. ФОП має відстежувати накопичений дохід протягом року та планувати можливі переходи між групами. При наближенні до ліміту можна розглянути превентивний перехід на вищу групу для уникнення штрафних 15%.

Переходи між системами. При переході з загальної системи на єдиний податок ФОП може використати весь ліміт обраної групи, але потрібно враховувати весь річний дохід, включаючи період до переходу.

Якщо ліміти доходів ФОП вже незабаром будуть перевищені, рекомендується заздалегідь планувати перехід на вищу групу або загальну систему, а також своєчасно подавати всі необхідні документи для уникнення штрафних санкцій.

У складних ситуаціях варто звертатися за консультацією до податкових консультантів для обрання оптимальної стратегії оподаткування.